{"id":1239,"date":"2020-04-23T13:37:18","date_gmt":"2020-04-23T13:37:18","guid":{"rendered":"https:\/\/www.costanzoeassociati.it\/?p=1239"},"modified":"2020-04-23T15:12:26","modified_gmt":"2020-04-23T15:12:26","slug":"ifrs-le-novita-ai-tempi-di-covid19","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.costanzoeassociati.it\/en\/articoli-finanza-economia-diritto\/ifrs-le-novita-ai-tempi-di-covid19\/","title":{"rendered":"IFRS 9 e 17: le novit\u00e0 ai tempi di COVID-19"},"content":{"rendered":"<h2 class=\"wp-block-heading\">I nuovi principi contabili e gli effetti sul business<\/h2>\n\n\n\n<p>Gli International Financial Reporting Standards, di seguito <a href=\"https:\/\/www.costanzoeassociati.it\/it\/ifrs\/\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\" aria-label=\"IFRS (apre in una nuova scheda)\">IFRS<\/a>, 9 e 17 rappresentano un\u2019evoluzione contabile, di misurazione del business e di valutazione degli strumenti finanziari e dei contratti assicurativi.<\/p>\n\n\n\n<p>Per quanto concerne gli IFRS 9 la\nnovit\u00e0 pi\u00f9 rilevante risiede nell\u2019applicazione di tre diverse categorie di\nvalutazione degli strumenti finanziari, ossia<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><a href=\"https:\/\/www.costanzoeassociati.it\/it\/ca\/\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\" aria-label=\"CA (apre in una nuova scheda)\">CA<\/a>: Costo Ammortizzato<\/li><li><a href=\"https:\/\/www.costanzoeassociati.it\/it\/fvtoci\/\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\" aria-label=\"FVTOCI (apre in una nuova scheda)\">FVTOCI<\/a><strong>:<\/strong> Attivit\u00e0 finanziarie valutate al Fair Value rilevato nelle altre componenti di conto economico complessivo (Fair Value Through Other Comprehensive Income)<\/li><li><a href=\"https:\/\/www.costanzoeassociati.it\/it\/fvtpl\/\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\" aria-label=\"FVTPL (apre in una nuova scheda)\">FVTPL<\/a><strong>:<\/strong> Attivit\u00e0 finanziarie valutate al Fair Value rilevato nel conto economico (Fair Value Through Profit and Loss).<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>Secondo il principio le attivit\u00e0\nfinanziare devono essere classificate secondo il Business Model e le\ncaratteristiche contrattuali dei relativi flussi di cassa, introducendo un\nmodello contabile che meglio anticipa le perdite future sui crediti e che dia\nl\u2019opportunit\u00e0 di analizzarli in un\u2019ottica predittiva, considerando la serie\nstorica gi\u00e0 registrata dello strumento allo stesso livello della sua vita\nresidua.<\/p>\n\n\n\n<p>Il focus degli IFSR 17 invece \u00e8 su tutti i contratti assicurativi: vi \u00e8 un modello contabile di riferimento (General Model) che si basa sull\u2019attualizzazione dei flussi di cassa attesi, evidenziando sia il <a href=\"https:\/\/www.costanzoeassociati.it\/it\/risk-adjustment\/\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\" aria-label=\"Risk Adjustment (apre in una nuova scheda)\">Risk Adjustment<\/a> utilizzato sia il <a href=\"https:\/\/www.costanzoeassociati.it\/it\/csm\/\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\" aria-label=\"CSM  (apre in una nuova scheda)\">CSM <\/a>(Contratual Service Margin) di ogni tipo di contratto assicurativo. Questo nuovo modello introduce maggior trasparenza informativa, dando una definizione univoca di \u201ccontratto di assicurazione\u201d, un unico standard di contabilizzazione e uniforme per tutti i tipi di contratti, nonch\u00e9, non meno importante, uno standard di reporting che sia coerente per attivo e passivo degli stati patrimoniali di tutte le Compagnie.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">IFRS 9 \u2013 Valutazione delle ECL<\/h2>\n\n\n\n<p>A seguito dell\u2019aumento vertiginoso dell\u2019incertezza sui mercati finanziari causato dall\u2019epidemia di Covid-19 lo <a href=\"https:\/\/www.costanzoeassociati.it\/it\/iasb\/\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\" aria-label=\"IASB  (apre in una nuova scheda)\">IASB <\/a>chiarisce, in una nota<sup>1<\/sup> del 27 marzo 2020, come stimare meglio le Expected Credit Losses dei crediti attualmente detenuti in portafoglio.<\/p>\n\n\n\n<p>Il documento sottolinea come, in\ncaso di un aumento significativo del rischio di credito della controparte\n(SICR), sia fondamentale non limitarsi ad utilizzare una valutazione\n\u201cmeccanica\u201d del titolo, ma si richiede di applicare un\u2019analisi maggiormente\nqualitativa sull\u2019intera vita residua del credito, lasciando inoltre spazio a\ncorrezioni ex-post considerata la difficolt\u00e0 operativa di questi mesi. Molte\ndelle assunzioni usate e le correlazioni ai sottostanti rilevate potrebbero non\nessere pi\u00f9 utilizzabili in questo periodo.<\/p>\n\n\n\n<p>Lo IASB, continua nella nota, ricorda che il calcolo dell\u2019ECL e del <a href=\"https:\/\/www.costanzoeassociati.it\/it\/sicr\/\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\" aria-label=\"SICR  (apre in una nuova scheda)\">SICR <\/a>devono basarsi su informazioni ragionevoli. A tal proposito raccomanda, per una maggior prudenza, di fare affidamento anche alle indicazioni rilasciate dai vari organi regolatori e di controllo circa il contesto della pandemia: molti istituti, come l\u2019EBA, hanno pubblicato diverse linee guida circa l\u2019applicazione degli IFRS 9 in questo scenario.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">IFRS 17 \u2013 alcuni pareri dello IASB<\/h2>\n\n\n\n<p>Le conseguenze dell\u2019epidemia sicuramente si vedranno anche sul comparto assicurativo, basti pensare agli effetti dell\u2019andamento dello spread sul fair value dei titoli iscritti a bilancio. La principale novit\u00e0 comunicata dallo IASB, al momento, riguarda la data di entrata in vigore del principio ed il requisito delle coorti annuali.<\/p>\n\n\n\n<p>In data 17 marzo 2020, tramite un\ncomunicato<sup>2<\/sup> sul proprio sito, lo IASB ha confermato che la data in\ncui gli IFRS 17 saranno ufficialmente in vigore \u00e8 stata posticipata al 1\u00b0\ngennaio 2023. La proroga era gi\u00e0 nell\u2019aria da tempo vista la complessit\u00e0\ndell\u2019implementazione degli standard per la gran parte delle Compagnie, inoltre\ncos\u00ec facendo gli IFRS 9 e 17 entreranno in vigore simultaneamente,\nsemplificando l\u2019operativit\u00e0.<\/p>\n\n\n\n<p>Il Board si aspetta di poter\npubblicare il testo ufficiale degli IFRS 17 durante il secondo trimestre 2020.<\/p>\n\n\n\n<p>La seconda notizia importante\nriguarda il meeting<sup>3<\/sup> IASB tenutosi a fine febbraio 2020, durante il\nquale sono stati pubblicati due aggiornamenti importanti circa il principio.<\/p>\n\n\n\n<p>Il primo concerne la proposta di\nestendere la Risk Mitigation Option anche a quei contratti che utilizzano\ngaranzie complesse e\/o derivati per coprire i rischi sottostanti (par. B115 del\ntesto IFRS 17). Rimangono condizioni necessarie di applicabilit\u00e0, alla stregua\ndegli altri contratti, il requisito che i derivati servano a coprire il rischio\nfinanziario dei contratti assicurativi, che ci sia una differenza in termini\neconomici tra i valori dei contratti e del derivato (in quanto si presumono verosimilmente\ninversamente correlati) e che il rischio di credito non superi la differenza\ndel punto precedente.<\/p>\n\n\n\n<p>Il secondo aggiornamento rilevante riguarda come anticipato l\u2019utilizzo delle <a href=\"https:\/\/www.costanzoeassociati.it\/it\/coorte\/\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\" aria-label=\"coorti  (apre in una nuova scheda)\">coorti <\/a>annuali nelle quali aggregare i contratti assicurativi.<\/p>\n\n\n\n<p>Ebbene lo IASB ha confermato questo requisito, nonostante sia una procedura dispendiosa in termini di calcolo e di tempo richiesto alle risorse umane. Un dispendio non indifferente, noto sia allo IASB stesso, ma anche ad EFRAG che, tramite il presidente Jean-Paul Gauz\u00e8s in una lettera<sup>4<\/sup> del 24 marzo 2020, ha espresso un marcato disappunto circa quest\u2019ultima decisione del Board, considerando s\u00ec utile l\u2019obiettivo di creare standard di reporting di qualit\u00e0, ma non accettabile il fatto che non sia possibile sviluppare un complesso insieme di criteri senza valutare l\u2019inserimento di alcune eccezioni.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator\"\/>\n\n\n\n<p><a href=\"https:\/\/www.costanzoeassociati.it\/it\/persona\/emanuele-dimprima\/\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\" aria-label=\"Emanuele D'Imprima (apre in una nuova scheda)\">Emanuele D&#8217;Imprima<\/a><\/p>\n\n\n\n<p><a href=\"https:\/\/www.costanzoeassociati.it\/it\/persona\/alessio-buonfrate-2\/\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\" aria-label=\"Alessio Buonfrate (apre in una nuova scheda)\">Alessio Buonfrate<\/a><\/p>\n\n\n\n<p><em>Il contenuto di questo articolo ha valore solo informativo e non costituisce un parere professionale.Per ulteriori informazioni<\/em>&nbsp; <a href=\"http:\/\/www.caeco.it\/\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\" aria-label=\" (apre in una nuova scheda)\">http:\/\/www.caeco.it\/<\/a><\/p>\n<div class=\"pdfprnt-buttons pdfprnt-buttons-post pdfprnt-bottom-left\"><a href=\"https:\/\/www.costanzoeassociati.it\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1239?print=pdf\" class=\"pdfprnt-button pdfprnt-button-pdf\" target=\"_blank\" ><img decoding=\"async\" src=\"https:\/\/www.costanzoeassociati.it\/wp-content\/plugins\/pdf-print\/images\/pdf.png\" alt=\"image_pdf\" title=\"Download PDF\" \/><\/a><\/div>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>I nuovi principi contabili e gli effetti sul business Gli International Financial Reporting Standards, di seguito IFRS, 9 e 17 rappresentano un\u2019evoluzione contabile, di misurazione del business e di valutazione degli strumenti finanziari e dei contratti assicurativi. 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