{"id":1518,"date":"2020-10-02T11:50:44","date_gmt":"2020-10-02T11:50:44","guid":{"rendered":"https:\/\/www.costanzoeassociati.it\/?p=1518"},"modified":"2020-10-06T22:45:37","modified_gmt":"2020-10-06T22:45:37","slug":"le-regole-tecniche-antiriciclaggio-per-commercialisti","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.costanzoeassociati.it\/en\/articoli-finanza-economia-diritto\/le-regole-tecniche-antiriciclaggio-per-commercialisti\/","title":{"rendered":"Le Regole Tecniche Antiriciclaggio per i Commercialisti (2)"},"content":{"rendered":"<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Premessa<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>Come gi\u00e0 anticipato nella precedente <a href=\"https:\/\/www.costanzoeassociati.it\/it\/le-regole-tecniche-antiriciclaggio-per-i-commercialisti\/\" target=\"_blank\" aria-label=\"undefined (apri in una nuova scheda)\" rel=\"noreferrer noopener\">pubblicazione<\/a>, nel presente articolo verranno affrontate le Regole Tecniche nn. 2 e 3, rispettivamente inerenti all\u2019Adeguata Verifica della Clientela e alla Conservazione documentale, al fine di offrire al professionista una panoramica completa circa gli adempimenti Antiriciclaggio per i Commercialisti, ai sensi del <a href=\"https:\/\/www.gazzettaufficiale.it\/eli\/id\/2007\/12\/14\/007X0246\/sg\" target=\"_blank\" aria-label=\"undefined (apri in una nuova scheda)\" rel=\"noreferrer noopener\">D. Lgs 231\/2007<\/a>.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Regola tecnica n. 2 \u2013 Adeguata verifica della clientela (artt. 17 \u2013 30 D. Lgs 231\/2007)<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Valutazione del rischio inerente<\/h2>\n\n\n\n<p>In aggiunta a quanto gi\u00e0 trattato nel precedente articolo, il <a aria-label=\"undefined (apri in una nuova scheda)\" href=\"https:\/\/www.costanzoeassociati.it\/it\/cndcec\/\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">CNDCEC <\/a>ha provveduto a elaborare anche una Regola Tecnica in materia di <a aria-label=\"undefined (apri in una nuova scheda)\" href=\"https:\/\/www.costanzoeassociati.it\/it\/adeguata-verifica-della-clientela\/\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">adeguata verifica della clientela<\/a>,\u00a0 finalizzata ad analizzare e valutare il rischio di riciclaggio e il finanziamento del terrorismo inerente alle attivit\u00e0 professionali, nel rispetto dell\u2019approccio basato sul rischio normativamente previsto. A riguardo, sono state mappate e classificate le prestazioni professionali, suddivise a seconda che il rischio inerente riscontrato sia rispettivamente \u201cnon significativo\u201d (<a aria-label=\"undefined (apri in una nuova scheda)\" href=\"https:\/\/www.commercialisti.it\/documents\/20182\/323701\/Regole_tecniche_CN_testo_definitivo_23012019.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">Tabella 1: prestazioni a rischio inerente non significativo<\/a>), \u201cpoco significativo\u201d, \u201cabbastanza significativo\u201d e \u201cmolto significativo\u201d (<a aria-label=\"undefined (apri in una nuova scheda)\" href=\"https:\/\/www.commercialisti.it\/documents\/20182\/323701\/Regole_tecniche_CN_testo_definitivo_23012019.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">Tabella 2: prestazioni a rischio inerente poco significativo, abbastanza significativo o molto significativo<\/a>).\u00a0<\/p>\n\n\n\n<p>Tra le operazioni contraddistinte da un<a aria-label=\"undefined (apri in una nuova scheda)\" href=\"https:\/\/www.costanzoeassociati.it\/it\/rischio-inerente\/\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\"> rischio inerente<\/a> \u201cnon significativo\u201d sono da annoverarsi, oltre alle prestazioni espressamente escluse per legge (art. 17, co. 7, <a aria-label=\"undefined (apri in una nuova scheda)\" href=\"https:\/\/www.gazzettaufficiale.it\/eli\/id\/2007\/12\/14\/007X0246\/sg\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">D. Lgs. 231\/2007<\/a>), anche quelle operazioni non evidenzianti aspetti finanziari o economico-patrimoniali, che quindi non permettono di valutare l\u2019ambito operativo del cliente, in relazione alla natura della prestazione resa. Tale assunzione risulta quindi coerente con la normativa in quanto l\u2019adeguata verifica deve poter permettere al professionista di poter valutare gli aspetti giuridici, le scelte imprenditoriali, economiche, finanziarie e patrimoniali del cliente.<\/p>\n\n\n\n<p>Il legislatore tuttavia non ha previsto la possibilit\u00e0 di poter escludere in automatico l\u2019individuazione di fattispecie rispetto alle quali possa operare una presunzione di assenza di rischio di riciclaggio (art. 17, co. 3, <a href=\"https:\/\/www.gazzettaufficiale.it\/eli\/id\/2007\/12\/14\/007X0246\/sg\" target=\"_blank\" aria-label=\"undefined (apri in una nuova scheda)\" rel=\"noreferrer noopener\">D. Lgs. 231\/2007<\/a>), lasciando l\u2019attribuzione di un rischio inerente \u201cnon significativo\u201d in capo a un processo di valutazione, anche non formalizzato, svolto dal professionista.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Valutazione del rischio specifico<\/h2>\n\n\n\n<p>Conclusa la valutazione del rischio inerente, il professionista prosegue con la stima del <a aria-label=\"undefined (apri in una nuova scheda)\" href=\"https:\/\/www.costanzoeassociati.it\/it\/rischio-specifico\/\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">rischio specifico<\/a> di riciclaggio\/finanziamento del terrorismo, in riferimento al cliente nonch\u00e9 alla <a aria-label=\"undefined (apri in una nuova scheda)\" href=\"https:\/\/www.costanzoeassociati.it\/it\/prestazione-professionale\/\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">prestazione professionale<\/a> prestata, attribuendo a ciascuno dei due parametri di osservazione un punteggio ricompreso tra 1 e 4, dove 1 rappresenta un rischio specifico \u201cnon significativo\u201d mentre 4 \u201cmolto significativo\u201d. In particolare:<\/p>\n\n\n\n<p>Legenda:<\/p>\n\n\n\n<p><em>1: non significativo<\/em><\/p>\n\n\n\n<p><em>2: poco significativo<\/em><\/p>\n\n\n\n<p><em>3: abbastanza significativo<\/em><\/p>\n\n\n\n<p><em>4: molto significativo<\/em><\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image is-resized\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" src=\"https:\/\/lh3.googleusercontent.com\/10obVBzEvUCulx22Mnsx2IZIAB5n2k1yhpz81m4wiZkjw1QkPuxR--FnlFuoxh2w8HcHqKWanJxWoSS4q4PyhwcjIgJhYlJANfrO7r6vB6dsAljmIAgmyqX4sbeSgoQxX2LSVF05N6L6OcTJjQ\" alt=\"\" width=\"584\" height=\"158\"\/><\/figure>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image is-resized\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" src=\"https:\/\/lh5.googleusercontent.com\/HnFoqxapn5R4lqujTL9KBe9YGqFeP7Upj5YPk1pb7849gqJjfeVhySULSQBCwnCQEIdij356YKDo1-3ETYX0c47TRrtfJ3m7t8kJ4cJf-Sr9YYDs1UPZOT-gckvTow-uwkLe5S2kWAlZHi6p0A\" alt=\"\" width=\"584\" height=\"157\"\/><\/figure>\n\n\n\n<p>Successivamente all\u2019attribuzione dei livelli di rischio specifici, l\u2019attivit\u00e0 del professionista prosegue con il vero e proprio calcolo del rischio, che si ottiene dalla media aritmetica semplice dei punteggi assegnati nella tabella A e nella tabella B, in particolare:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Rischio specifico cliente: somma dei punteggi assegnati nella tabella A;<\/li><li>Rischio specifico prestazione: somma dei punteggi assegnati nella tabella B;<\/li><li>Rischio specifico complessivo: somma dei valori totali delle tabelle A e B, diviso dieci.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>A seconda del valore cos\u00ec ottenuto, avremo una differente attribuzione del rischio specifico:<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image\"><img decoding=\"async\" src=\"https:\/\/lh3.googleusercontent.com\/YTD7QkxEzLRaCJqJ9ercFRBTnXR1zftU6e9UF1kDxIJ67q6HaY1ZzCA58eRKlwmTrbPs4QLqQn_g-PFGdlX-CYPrLanMmOcrIJeX5ZeU_LEXLQYDpzapqYJYnQVKv0zdZmI3scf4PEBJYl496g\" alt=\"\"\/><\/figure>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Valutazione del rischio effettivo<\/h2>\n\n\n\n<p>Grazie all\u2019interrelazione tra il livello di rischio inerente e quello di rischio specifico si ottiene il <strong>livello di rischio effettivo<\/strong>, la cui stima avviene per mezzo di una matrice basata sui valori del rischio inerente nonch\u00e9 su quelli ottenuti dal calcolo del rischio specifico. Circa l\u2019inerenza viene applicata una ponderazione del 30%, mentre in relazione alla specificit\u00e0 del rischio viene applicata una ponderazione del 70%.<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image is-resized\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" src=\"https:\/\/lh6.googleusercontent.com\/LDy3014IM_090EWruxF2C05RiVMWCg9ORGZJu8u2KwQPEhNL_j-mgjXSJf-XeBR1Z1JuEiw06x9x81NEGP1HFasuf3P10n0wP2zBp1c4OtOAWlFskQdmZdFm3tlf8eubgpXGz2Xo8-JJecvs5g\" alt=\"\" width=\"555\" height=\"256\"\/><\/figure>\n\n\n\n<p>In base al livello di rischio effettivo determinato, il professionista dovr\u00e0 adempiere agli obblighi di adeguata verifica con le seguenti modalit\u00e0:<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image is-resized\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" src=\"https:\/\/lh5.googleusercontent.com\/YPzp9444DiFiSJP1fA7RLJl4sLH6OBu8KK2R-SJcCITDrpmZIZ-CieZXd1Jf9Jl2MhX4LVcQZTWh4jhvLhXZlfu8wiSApEJQRZkWhAL3D07e4apOON_AfcdqA2jXVOOIdJcG26Aql8BLH5UR8Q\" alt=\"\" width=\"461\" height=\"308\"\/><\/figure>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Prestazioni professionali\u00a0<\/h2>\n\n\n\n<p>In riferimento alle prestazioni professionali, l\u2019adeguata verifica deve essere effettuata per:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>le prestazioni professionali continuative;<\/li><li>le <a aria-label=\"undefined (apri in una nuova scheda)\" href=\"https:\/\/www.costanzoeassociati.it\/it\/prestazione-professionale-occasionale\/\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">prestazioni professionali occasionali<\/a>, comprese quelle a svolgimento istantaneo, che comportino la movimentazione o la trasmissione di mezzi di pagamento o il compimento di atti negoziali a contenuto patrimoniale, di importo pari o superiore a 15.000 euro.\u00a0<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>Si informa che, nei casi in cui il valore della prestazione non sia chiaramente stimabile, l\u2019obbligo di adeguata verifica dovr\u00e0 essere comunque adempiuto.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Adeguata verifica ordinaria<\/h2>\n\n\n\n<p>La Regola Tecnica n. 2 informa che: \u201c<em>quando l\u2019oggetto della prestazione coinvolge pi\u00f9 parti, l\u2019obbligo di adeguata verifica viene adempiuto esclusivamente nei confronti del cliente che conferisce l\u2019incarico per l\u2019esecuzione della prestazione professionale e comporta l\u2019identificazione e la verifica dell\u2019identit\u00e0 del cliente e\/o dell\u2019esecutore, nonch\u00e9 del titolare effettivo<\/em>\u201d. La dichiarazione scritta fornita dal cliente, cos\u00ec come riportato nell\u2019art. 22, co. 1 del <a href=\"https:\/\/www.gazzettaufficiale.it\/eli\/id\/2007\/12\/14\/007X0246\/sg\" target=\"_blank\" aria-label=\"undefined (apri in una nuova scheda)\" rel=\"noreferrer noopener\">D. Lgs 231\/2007<\/a>, viene presunta veritiera in virt\u00f9 dei dati e delle informazioni dallo stesso fornite.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Adeguata verifica negli Studi Associati e nelle Societ\u00e0 tra professionisti<\/h2>\n\n\n\n<p>L\u2019attivit\u00e0 di identificazione del cliente, dell\u2019<a aria-label=\"undefined (apri in una nuova scheda)\" href=\"https:\/\/www.costanzoeassociati.it\/it\/definizione-esecutore\/\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">esecutore<\/a> e del <a aria-label=\"undefined (apri in una nuova scheda)\" href=\"https:\/\/www.costanzoeassociati.it\/it\/titolare-effettivo\/\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">titolare effettivo<\/a>, per gli incarichi conferiti a uno Studio Associato o a una Societ\u00e0 tra professionisti, \u00e8 svolta direttamente dal professionista incaricato dello svolgimento della prestazione, che ne \u00e8 quindi il responsabile. Tuttavia, la Regola Tecnica n. 2 concede la possibilit\u00e0 di delegare a dipendenti e collaborati di Studio, gli adempimenti amministrativi ricompresi nell\u2019atto di identificazione.<\/p>\n\n\n\n<p>Nel caso in cui vengano successivamente sottoscritti con il medesimo cliente nuovi incarichi professionali, l\u2019adeguata verifica pu\u00f2 essere svolta ai sensi dell\u2019art. 19, co. 1, lett. a), n. 4) del <a href=\"https:\/\/www.gazzettaufficiale.it\/eli\/id\/2007\/12\/14\/007X0246\/sg\" target=\"_blank\" aria-label=\"undefined (apri in una nuova scheda)\" rel=\"noreferrer noopener\">D. Lgs. 231\/2007<\/a>, con tuttavia l\u2019eccezione circa le seguenti attivit\u00e0:&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>acquisizione di informazioni su scopo e natura della prestazione professionale;&nbsp;<\/li><li>valutazione del rischio, con l\u2019ausilio delle eventuali valutazioni effettuate da parte degli altri professionisti;&nbsp;<\/li><li>esecuzione del controllo costante, dovuto nel caso di prestazione professionale continuativa, con possibilit\u00e0 di ripartire le attivit\u00e0 tra i professionisti\/soci interessati e, ove ritenuto opportuno, condividerne le conclusioni.&nbsp;<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>In alternativa all\u2019operativit\u00e0 sopra indicata resta ferma, in relazione alla organizzazione adottata da ciascuno Studio professionale, la facolt\u00e0 in capo ad ogni professionista di assolvere singolarmente e autonomamente tutti gli adempimenti previsti.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Adeguata verifica semplificata\u00a0<\/h2>\n\n\n\n<p>Il <a href=\"https:\/\/www.gazzettaufficiale.it\/eli\/id\/2007\/12\/14\/007X0246\/sg\" target=\"_blank\" aria-label=\"undefined (apri in una nuova scheda)\" rel=\"noreferrer noopener\">D. Lgs 231\/2007<\/a> e la Regola Tecnica n. 2 hanno introdotto la possibilit\u00e0 di applicare misure semplificate di adeguata verifica del cliente nel caso in cui il rischio di riciclaggio e di finanziamento del terrorismo sia basso nonch\u00e9 il cliente appartenga a una delle seguenti fattispecie:&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>le societ\u00e0 ammesse alla quotazione su un mercato regolamentato e sottoposte a obblighi di comunicazione che quindi assicurano un\u2019adeguata trasparenza circa la titolarit\u00e0 effettiva;&nbsp;<\/li><li>le pubbliche amministrazioni;&nbsp;<\/li><li>i clienti che sono residenti in aree geografiche a basso rischio, ai sensi della lettera c) dell\u2019art. 23 del decreto stesso;&nbsp;<\/li><li>i soggetti sottoposti a vigilanza ai sensi del <a href=\"https:\/\/www.gazzettaufficiale.it\/eli\/id\/1993\/09\/30\/093G0428\/sg\" target=\"_blank\" aria-label=\"undefined (apri in una nuova scheda)\" rel=\"noreferrer noopener\">D. Lgs. 1\u00b0 settembre 1993, n. 385<\/a>, del <a href=\"https:\/\/www.gazzettaufficiale.it\/eli\/id\/1998\/03\/26\/098G0073\/sg\" target=\"_blank\" aria-label=\"undefined (apri in una nuova scheda)\" rel=\"noreferrer noopener\">D. Lgs. 24 febbraio 1998, n. 58<\/a> e del <a href=\"https:\/\/www.gazzettaufficiale.it\/atto\/serie_generale\/caricaDettaglioAtto\/originario?atto.dataPubblicazioneGazzetta=2005-10-13&amp;atto.codiceRedazionale=005G0233\" target=\"_blank\" aria-label=\"undefined (apri in una nuova scheda)\" rel=\"noreferrer noopener\">D. Lgs. 7 settembre 2005, n. 209<\/a>.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>Resta in vigore il dovere per i soggetti obbligati di compiere una valutazione, anche non formalizzata, del rischio riscontrato, dando particolare evidenza di tutti gli elementi oggettivi e soggettivi della prestazione professionale.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Nei confronti dei soggetti destinatari di procedure di adeguata verifica semplificata, \u00e8 possibile attuare le seguenti semplificazioni:&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>nell\u2019identificazione del cliente, dell\u2019esecutore e del legale rappresentante nonch\u00e9 del titolare effettivo \u00e8 possibile assolvere agli obblighi attraverso una dichiarazione resa dal cliente, ai sensi dell\u2019art. 22 del <a href=\"https:\/\/www.gazzettaufficiale.it\/eli\/id\/2007\/12\/14\/007X0246\/sg\" target=\"_blank\" aria-label=\"undefined (apri in una nuova scheda)\" rel=\"noreferrer noopener\">D. Lgs. 231\/2007<\/a>;<\/li><li>nel controllo costante \u00e8 possibile stabilire una cadenza meno frequente della raccolta delle informazioni e risulta sufficiente raccogliere una dichiarazione del cliente dalla quale emerga come il quadro informativo a questi riferito non abbia subito variazioni. Restano tuttavia da acquisire le informazioni circa lo scopo e la natura della prestazione professionale, anche mediante l\u2019apposita dichiarazione del cliente resa ai sensi dell\u2019art. 22 del <a href=\"https:\/\/www.gazzettaufficiale.it\/eli\/id\/2007\/12\/14\/007X0246\/sg\" target=\"_blank\" aria-label=\"undefined (apri in una nuova scheda)\" rel=\"noreferrer noopener\">D. Lgs. 231\/2007<\/a>.&nbsp;<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>Il professionista pu\u00f2 disapplicare la procedura prevista per l\u2019adeguata verifica semplificata ogni qualvolta consideri l\u2019identificazione effettuata non attendibile o abbia il sospetto di riciclaggio o di finanziamento del terrorismo.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Adeguata verifica rafforzata\u00a0<\/h2>\n\n\n\n<p>Il professionista deve adottare misure di adeguata verifica rafforzata ogni qualvolta emerga, dalla propria valutazione, un elevato rischio di riciclaggio o di finanziamento del terrorismo, derivante dagli indicatori relativi al cliente, ai servizi, alle operazioni o ai canali di distribuzione, nonch\u00e9 alle aree geografiche di riferimento. Ai fini di dare corretta esecuzione ai predetti obblighi, il comportamento del professionista deve attenersi a uno o pi\u00f9 dei seguenti suggerimenti:&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>prestare massima attenzione, anche con l\u2019ausilio di riscontri documentali, all\u2019identificazione dei titolari effettivi, all\u2019eventuale uso di false identit\u00e0, alla presenza di <a aria-label=\"undefined (apri in una nuova scheda)\" href=\"https:\/\/www.costanzoeassociati.it\/it\/societa-di-comodo\/\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">societ\u00e0 di comodo<\/a>, all\u2019interposizione di soggetti terzi (anche se membri della famiglia) o ai clienti occasionali;\u00a0<\/li><li>adottare misure supplementari per verificare o certificare i documenti forniti, o ottenere una certificazione di conferma rilasciata da un ente creditizio o finanziario soggetto alla direttiva;\u00a0<\/li><li>verificare l\u2019eventuale presenza del cliente o di soggetti a esso collegati in:<\/li><\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>liste degli enti associati ad attivit\u00e0 di finanziamento del terrorismo o destinatari di <a aria-label=\"undefined (apri in una nuova scheda)\" href=\"https:\/\/www.costanzoeassociati.it\/it\/congelamento-risorse-economiche\/\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">misure di congelamento di risorse economiche<\/a> and <a aria-label=\"undefined (apri in una nuova scheda)\" href=\"https:\/\/www.costanzoeassociati.it\/it\/congelamento-dei-fondi\/\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">congelamento dei fondi<\/a>;\u00a0<\/li><li>indagini o processi penali per circostanze ricollegate al riciclaggio e\/o al finanziamento del terrorismo;<\/li><\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>verificare la sottoposizione del cliente o di soggetti a esso collegati, purch\u00e9 resi noti al professionista e coinvolti nelle attivit\u00e0 oggetto della prestazione professionale;<\/li><li>consultare fonti aperte e social media. Ai fini della acquisizione di informazioni aggiuntive prevista dall\u2019art. 25, co. 1, <a href=\"https:\/\/www.gazzettaufficiale.it\/eli\/id\/2007\/12\/14\/007X0246\/sg\" target=\"_blank\" aria-label=\"undefined (apri in una nuova scheda)\" rel=\"noreferrer noopener\">D. Lgs. 231\/2007<\/a> il professionista pu\u00f2 avvalersi della consultazione di una o pi\u00f9 delle seguenti fonti:&nbsp;<ul><li>siti Internet ufficiali dei Paesi di Provenienza;&nbsp;<\/li><li>database di natura commerciale;&nbsp;<\/li><li>fonti attendibili e indipendenti ad accesso pubblico o tramite credenziali di autenticazione (come Camere di Commercio\/Registro delle Imprese, servizio di Telemaco per le visure al registro imprese, servizi Cerved, societ\u00e0 di informazioni su aziende italiane\/estere fornenti report specifici).&nbsp;<\/li><\/ul><\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>A riguardo si ricorda che le liste riportanti tutti i soggetti ed entit\u00e0 designati a livello UE sono consultabili sul sito dell\u2019UE al seguente link: <a aria-label=\"undefined (apri in una nuova scheda)\" href=\"https:\/\/webgate.ec.europa.eu\/europeaid\/fsd\/fsf\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">https:\/\/webgate.ec.europa.eu\/europeaid\/fsd\/fsf<\/a>,\u00a0 oppure \u00e8 possibile ottenere ulteriori indicazioni tramite il sito della <strong><a href=\"https:\/\/www.costanzoeassociati.it\/it\/unita-di-informazione-finanziaria\/\">UIF<\/a><\/strong>,\u00a0 all\u2019indirizzo <a aria-label=\"undefined (apri in una nuova scheda)\" href=\"http:\/\/uif.bancaditalia.it\/adempimenti-operatori\/contrasto\/\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">http:\/\/uif.bancaditalia.it\/adempimenti-operatori\/contrasto\/<\/a>\u00a0\u00a0<\/p>\n\n\n\n<p>Riassumendo, sotto il profilo operativo, l\u2019adeguata verifica rafforzata pu\u00f2 essere effettuata mediante l\u2019adozione, da parte del professionista, di una o pi\u00f9 delle seguenti ulteriori misure:&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>acquisizione di almeno due documenti di riconoscimento del cliente in corso di validit\u00e0;&nbsp;<\/li><li>verifica del rilascio di un dispositivo di firma digitale del cliente, da parte di ente certificato;&nbsp;<\/li><li>richiesta di un documento che attesti l\u2019esistenza in capo al cliente di un rapporto bancario e\/o assicurativo presso un intermediario destinatario degli obblighi di cui al <a href=\"https:\/\/www.gazzettaufficiale.it\/eli\/id\/2007\/12\/14\/007X0246\/sg\" target=\"_blank\" aria-label=\"undefined (apri in una nuova scheda)\" rel=\"noreferrer noopener\">D. Lgs. 231\/2007<\/a>, ovvero sottoposto ad obblighi antiriciclaggio equivalenti;&nbsp;<\/li><li>consultazione di banche dati liberamente accessibili;&nbsp;<\/li><li>verifica della provenienza dei fondi utilizzati per il compimento dell\u2019operazione;&nbsp;<\/li><li>maggiore frequenza del controllo costante.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Persone politicamente esposte<\/h2>\n\n\n\n<p>Al fine di individuare le <a href=\"https:\/\/www.costanzoeassociati.it\/it\/persone-politicamente-esposte\/\" target=\"_blank\" aria-label=\"undefined (apri in una nuova scheda)\" rel=\"noreferrer noopener\">Persone Politicamente Esposte<\/a> il professionista si basa sia sulla collaborazione del cliente stesso, che fornisce i dati utili per chiarire la propria posizione, nel rispetto della disciplina in materia di protezione dei dati personali sia consultando fonti aperte e social media.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Titola effettivo<\/h2>\n\n\n\n<p>Ai fini dell\u2019identificazione del titolare effettivo, il professionista richiede al cliente le informazioni e i dati necessari al suo espletamento (come nome e cognome, luogo e data di nascita, residenza, codice fiscale), tramite qualsiasi mezzo ritenuto idoneo (mail, pec, dichiarazione del cliente). Resta ferma la valutazione del rischio cos\u00ec come imposta dall\u2019art. 21, co. 7, del <a href=\"https:\/\/www.gazzettaufficiale.it\/eli\/id\/2007\/12\/14\/007X0246\/sg\" target=\"_blank\" aria-label=\"undefined (apri in una nuova scheda)\" rel=\"noreferrer noopener\">D. Lgs. 231\/2007<\/a> e, conseguenzialmente, l\u2019adozione di misure a essa adeguate.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Si rammenta che la modalit\u00e0 di identificazione del titolare effettivo tramite la consultazione di pubblici registri, non pu\u00f2 essere ritenuta una modalit\u00e0 sufficiente all\u2019assolvimento dell\u2019adempimento, in quanto si tratta di uno strumento di supporto e non di sostituzione di quanto prescritto dalla normativa.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Adeguata verifica tramite terzi<\/h2>\n\n\n\n<p>Gli obblighi di adeguata verifica della clientela, di cui all\u2019art. 18, co. 1, lettere a), b) e c) del <a href=\"https:\/\/www.gazzettaufficiale.it\/eli\/id\/2007\/12\/14\/007X0246\/sg\" target=\"_blank\" aria-label=\"undefined (apri in una nuova scheda)\" rel=\"noreferrer noopener\">D. Lgs. 231\/2007<\/a>, possono essere assolti anche mediante l\u2019adeguata verifica tramite terzi. A riguardo i professionisti possono richiedere il rilascio di un\u2019attestazione di adempimento dell\u2019adeguata verifica ai soggetti terzi, ricompresi nell\u2019elenco ai sensi dell\u2019art. 26, co. 2 del <a href=\"https:\/\/www.gazzettaufficiale.it\/eli\/id\/2007\/12\/14\/007X0246\/sg\" target=\"_blank\" aria-label=\"undefined (apri in una nuova scheda)\" rel=\"noreferrer noopener\">D. Lgs. 231\/2007<\/a>, mentre possono rilasciare tale attestazione solo ad altri professionisti. In particolare, la Regola Tecnica n. 2 riporta quanto segue: \u201c<em>Il professionista che riceve la richiesta di attestazione da altro professionista, verificato l\u2019assolvimento dell\u2019obbligo di adeguata verifica nei confronti del soggetto\/i per il quale\/i \u00e8 richiesta l\u2019attestazione, sottoscrive l\u2019attestazione e la invia senza ritardo al richiedente, allegando copia della documentazione raccolta ai fini dell\u2019assolvimento dell\u2019obbligo. Il ricorso a terzi \u00e8 possibile in relazione alla natura e alla tipologia dell\u2019operazione come, a titolo esemplificativo e non esaustivo, nell\u2019ipotesi di:&nbsp;<\/em><\/p>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\"><li><em>operazioni caratterizzate dalla presenza di un solo cliente assistito da pi\u00f9 professionisti;&nbsp;<\/em><\/li><li><em>operazioni caratterizzate dalla presenza di pi\u00f9 clienti assistiti da pi\u00f9 professionisti;&nbsp;<\/em><\/li><li><em>operazioni affidate da clienti non presenti fisicamente e\/o legalmente nel territorio dove ha sede lo studio del professionista, mentre \u00e8 noto (anche per la dichiarazione del cliente) il nominativo di altro professionista che ha gi\u00e0 assolto l\u2019obbligo di adeguata verifica.&nbsp;<\/em><\/li><\/ol>\n\n\n\n<p><em>L\u2019attestazione in ordine all\u2019assolvimento degli adempimenti deve provenire esclusivamente dal terzo che vi abbia provveduto direttamente rispetto ad uno medesimo cliente\u201d.&nbsp;<\/em><\/p>\n\n\n\n<p>Viene consentito, al fine di rispettare le tempistiche imposte dalla norma, l\u2019utilizzo di strumenti veloci di trasmissione come, ad esempio, la posta elettronica. Inoltre, l\u2019attestazione dovr\u00e0 essere corredata da copia della documentazione acquisita dai terzi, nonch\u00e9 le informazioni richieste e ricevute in sede di assolvimento dell\u2019obbligo di adeguata verifica del cliente come:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>identificazione del cliente e verifica della sua identit\u00e0;&nbsp;<\/li><li>identificazione del titolare effettivo e verifica della sua identit\u00e0;&nbsp;<\/li><li>acquisizione e valutazione di informazioni sullo scopo e sulla natura della prestazione professionale.&nbsp;<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Regola tecnica n. 3 &#8211; Conservazione dei dati e delle informazioni (art. 31, 32 e 34 <a aria-label=\"undefined (apri in una nuova scheda)\" href=\"https:\/\/www.gazzettaufficiale.it\/eli\/id\/2007\/12\/14\/007X0246\/sg\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">D. Lgs 231\/2007<\/a>)<\/h2>\n\n\n\n<p>L\u2019attivit\u00e0 di conservazione dei documenti, in capo al professionista, viene svolta al fine di limitare il rischio di perdita o di distruzione e di mantenerne allo stesso tempo l\u2019integrit\u00e0, la leggibilit\u00e0 e la reperibilit\u00e0.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>La conservazione pu\u00f2 avvenire in modalit\u00e0 cartacea nonch\u00e9 in modalit\u00e0 informatica, purch\u00e9 i sistemi adottati garantiscano il rispetto della normativa in materia di protezione dei dati personali e il loro trattamento per le finalit\u00e0 di cui al <a href=\"https:\/\/www.gazzettaufficiale.it\/eli\/id\/2007\/12\/14\/007X0246\/sg\" target=\"_blank\" aria-label=\"undefined (apri in una nuova scheda)\" rel=\"noreferrer noopener\">D. Lgs 231\/2007<\/a>.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Resta tutt\u2019ora valida la possibilit\u00e0, in capo ai professionisti, di poter proseguire ad alimentare gli archivi cartacei o informatici gi\u00e0 presenti alla data di entrata in vigore delle disposizioni previste nel <a href=\"https:\/\/www.gazzettaufficiale.it\/eli\/id\/2017\/06\/19\/17G00104\/sg\" target=\"_blank\" aria-label=\"undefined (apri in una nuova scheda)\" rel=\"noreferrer noopener\">D. Lgs 90\/2017<\/a>, integrando secondo quanto previsto dalle nuove disposizioni i dati relativi al titolare effettivo e alle informazioni sullo scopo e la natura del rapporto ed elidendo i dati non pi\u00f9 obbligatori.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>A prescindere dal sistema di conservazione adottato, occorre esplicitamente individuare i soggetti incaricati&nbsp; ad alimentare il sistema di conservazione e quelli che a cui venga concessa l\u2019accesso ai dati e alle informazioni ivi conservati.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>La conservazione ha per oggetto:&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>la copia dei documenti acquisiti in occasione dell\u2019adeguata verifica della clientela;&nbsp;<\/li><li>l\u2019originale delle scritture e delle registrazioni inerenti esclusivamente alle operazioni.&nbsp;<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>La conservazione cartacea o informatica deve permettere quanto meno di ricostruire:&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>nel caso di prestazioni professionali:&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>la data del <a aria-label=\"undefined (apri in una nuova scheda)\" href=\"https:\/\/www.costanzoeassociati.it\/it\/conferimento-incarico\/\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">conferimento dell\u2019incarico<\/a>;\u00a0<\/li><li>i dati identificativi del cliente, del titolare effettivo e dell\u2019esecutore e le informazioni sullo scopo e la natura del rapporto o della prestazione;\u00a0<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>nel caso di operazioni:&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>la data, l\u2019importo e la causale dell\u2019operazione;&nbsp;<\/li><li>i mezzi di pagamento utilizzati.&nbsp;<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>Con riferimento ai mezzi di pagamento, il professionista \u00e8 tenuto alla conservazione di loro copia nel caso in cui la movimentazione di mezzi di pagamento costituisca l\u2019oggetto o la modalit\u00e0 d\u2019esecuzione della prestazione professionale in concreto resa in favore del cliente.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Conservazione cartacea<\/h2>\n\n\n\n<p>L\u2019alimentazione o la costituzione <em>ex novo<\/em> di un sistema finalizzato alla conservazione cartacea dei documenti, deve soddisfare alcuni requisiti previste dalla legge, al fine di impedire la perdita o la distruzione dei documenti e mantenere nel tempo la loro integrit\u00e0, leggibilit\u00e0 e reperibilit\u00e0.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Si rammenta che per soddisfare il requisito di storicit\u00e0, tutti i documenti conservati in modalit\u00e0 cartacea devono essere datati e sottoscritti dal professionista o da un suo delegato.<\/p>\n\n\n\n<p>Anche nell\u2019ipotesi di conservazione cartacea, il fascicolo del cliente pu\u00f2 rimandare a documenti conservati digitalmente, tuttavia non devono risultare modificabili all\u2019interno del sistema informatico del professionista (come ad esempio le visure estratte da pubblici registri).&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Il fascicolo del cliente, tenuto in conformit\u00e0 agli articoli 31 e 32 del <a href=\"https:\/\/www.gazzettaufficiale.it\/eli\/id\/2007\/12\/14\/007X0246\/sg\" target=\"_blank\" aria-label=\"undefined (apri in una nuova scheda)\" rel=\"noreferrer noopener\">D. Lgs. 231\/2007<\/a>, costituisce idonea modalit\u00e0 di conservazione dei dati e delle informazioni assunte in ottemperanza alla normativa antiriciclaggio e al contrasto al finanziamento del terrorismo.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Conservazione informatica<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Per la conservazione in modalit\u00e0 informatica i professionisti possono avvalersi:&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>di un modello interno,<em> <\/em>per cui il processo\/sistema di conservazione \u00e8 realizzato internamente dalla struttura organizzativa del soggetto produttore dei documenti informatici;&nbsp;<\/li><li>di un modello esterno, per cui il responsabile della conservazione pu\u00f2 affidare il processo\/sistema di conservazione, in modo totale o parziale, a soggetti esterni alla struttura titolari di idonee garanzie.&nbsp;<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>In entrambi i casi il sistema di conservazione informatico deve garantire l\u2019accesso all\u2019oggetto conservato, per il periodo prescritto dalla norma, indipendentemente dall\u2019evolversi del contesto tecnologico.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>I documenti informatici, i dati e le informazioni possono essere conservati in cartelle intestate a ciascun cliente. Anche in caso di conservazione informatica, il sistema adottato pu\u00f2 rimandare ad alcuni documenti conservati in formato cartaceo all\u2019interno dello Studio professionale.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Conservazione negli Studi Associati e nelle Societ\u00e0 tra professionisti<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Nell\u2019ambito degli Studi Associati e delle Societ\u00e0 tra professionisti potranno essere appositamente regolamentate, mediante idonee procedure interne, modalit\u00e0 organizzative che prevedano una funzione generale e accentrata di conservazione, sia dei dati raccolti per l\u2019identificazione del cliente, dell\u2019esecutore e del titolare effettivo, sia delle altre informazioni e\/o documentazioni raccolte dal singolo professionista che riceve l\u2019incarico di Responsabile della Funzione Antiriciclaggio.<\/p>\n\n\n\n<p>Milano, 21 settembre 2020<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator\"\/>\n\n\n\n<p><a href=\"https:\/\/www.costanzoeassociati.it\/it\/person\/stefano-cartabbia\/\" target=\"_blank\" aria-label=\"undefined (apri in una nuova scheda)\" rel=\"noreferrer noopener\">Stefano Cartabbia<\/a><\/p>\n\n\n\n<p><em>Il contenuto di questo articolo ha valore solo informativo e non costituisce un parere professionale.<\/em><\/p>\n\n\n\n<p><em>Per ulteriori informazioni <\/em><a href=\"https:\/\/www.costanzoeassociati.it\/it\/\" target=\"_blank\" aria-label=\"undefined (apri in una nuova scheda)\" rel=\"noreferrer noopener\">https:\/\/www.costanzoeassociati.it\/it\/<\/a><\/p>\n<div class=\"pdfprnt-buttons pdfprnt-buttons-post pdfprnt-bottom-left\"><a href=\"https:\/\/www.costanzoeassociati.it\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1518?print=pdf\" class=\"pdfprnt-button pdfprnt-button-pdf\" target=\"_blank\" ><img decoding=\"async\" src=\"https:\/\/www.costanzoeassociati.it\/wp-content\/plugins\/pdf-print\/images\/pdf.png\" alt=\"image_pdf\" title=\"Download PDF\" \/><\/a><\/div>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Premessa Come gi\u00e0 anticipato nella precedente pubblicazione, nel presente articolo verranno affrontate le Regole Tecniche nn. 2 e 3, rispettivamente inerenti all\u2019Adeguata Verifica della Clientela e alla Conservazione documentale, al fine di offrire al professionista una panoramica completa circa gli adempimenti Antiriciclaggio per i Commercialisti, ai sensi del D. 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