{"id":3299,"date":"2022-11-24T11:40:18","date_gmt":"2022-11-24T11:40:18","guid":{"rendered":"https:\/\/www.costanzoeassociati.it\/?p=3299"},"modified":"2022-11-24T11:40:20","modified_gmt":"2022-11-24T11:40:20","slug":"schemi-di-bilancio-ifrs-17","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.costanzoeassociati.it\/en\/articoli-finanza-economia-diritto\/schemi-di-bilancio-ifrs-17\/","title":{"rendered":"SCHEMI DI BILANCIO IFRS 17"},"content":{"rendered":"\n

Introduzione<\/h2>\n\n\n\n

Con la pubblicazione del provvedimento n. 121 del 7 giugno 2022<\/strong><\/a>, IVASS<\/strong><\/a> aggiorna il regolamento ISVAP n\u00b07\/2007<\/strong><\/a> al fine di recepire le novit\u00e0 introdotte dal principio contabile internazionale IFRS17<\/strong> sui contratti assicurativi, previsto entrare in vigore dal 1\u00b0 gennaio 2023 e sostituire l\u2019attuale IFRS 4.<\/p>\n\n\n\n

Le modifiche introdotte tengono conto delle esigenze di proporzionalit\u00e0 richieste dall\u2019articolo 191, comma 2 del CAP<\/a><\/strong> (e, in particolare, dell\u2019esigenza di imporre il minor sacrificio per i soggetti destinatari della previsione regolamentare) tanto quanto di favorire un\u2019informativa di bilancio efficace ed efficiente a beneficio degli utilizzatori dello stesso, riducendo il numero di casi in cui IVASS<\/a><\/strong>, in virt\u00f9 del proprio potere di vigilanza, debba richiedere dati e\/o notizie ed effettuare eventualmente ispezioni presso enti e societ\u00e0, al fine di verificare la veridicit\u00e0 dei valori iscritti.<\/p>\n\n\n\n

Art. 191 comma 2 CAP<\/em>
<\/em>\u201c2. I regolamenti di cui al comma 1 si conformano al principio di proporzionalit\u00e0 per il raggiungimento del fine con il minor sacrificio per i soggetti destinatari.\u201d<\/em><\/p>\n\n\n\n

L\u2019obiettivo \u00e8 di favorire la trasparenza informativa, garantire la comparabilit\u00e0 degli operatori del settore e rendere pi\u00f9 facile la comprensione del bilancio tramite una razionalizzazione delle informazioni fornite direttamente dalle imprese, inserendo in nota integrativa le voci definite dal Regolamento direttamente nelle parti cui afferiscono le informazioni stesse e non pi\u00f9 in un elenco di allegati.<\/p>\n\n\n\n

Caratteristiche dell’intervento normativo<\/h2>\n\n\n\n

Come accennato in premessa, l\u2019aggiornamento sui nuovi schemi di bilancio ha l\u2019obiettivo di migliorare la trasparenza informativa e la comparabilit\u00e0 delle societ\u00e0 tramite:<\/p>\n\n\n\n

  1. L\u2019aggiornamento degli schemi di bilancio, per recepire le novit\u00e0 introdotte da IFRS 17<\/a>;<\/li>
  2. L\u2019inserimento in Nota Integrativa di nuovi prospetti informativi per disciplinare le informazioni fondamentali per la comprensione dei bilanci assicurativi, indicate dallo stesso IASB<\/a><\/strong>;<\/li>
  3. L\u2019integrazione delle informazioni previste dai vigenti prospetti di nota integrativa con ulteriori dettagli previsti dai principi contabili cui essi si riferiscono, al fine di renderli il pi\u00f9 possibile corrispondenti con la disclosure contemplata dagli IAS<\/a><\/strong>\/IFRS<\/strong>. Alcuni vigenti prospetti di nota integrativa sono appositamente rimodulati e ricondotti alle voci degli schemi di Stato Patrimoniale e Conto Economico cui si riferiscono.\u00a0<\/li><\/ol>\n\n\n\n

    Per fare ci\u00f2, si \u00e8 reso necessario suddividere il contenuto di alcuni singoli prospetti per attribuirlo alle specifiche voci di riferimento (i.e. l\u2019informativa sui portafogli dell\u2019attivo \u201cAttivit\u00e0 finanziarie valutate al costo ammortizzato\u201d).
    Inoltre, si osserva che si \u00e8 anche tenuto conto della disciplina in materia di bilanci bancari e finanziari emanata a livello nazionale dalla Banca d’Italia al fine di favorire, indirettamente, anche la comparabilit\u00e0 tra i bilanci dei conglomerati assicurativi e bancari nazionali.<\/p>\n\n\n\n

    Si \u00e8 proceduto infine ad organizzare il Conto Economico con evidenza di alcuni risultati economici intermedi (i.e. \u201cRisultato dei servizi assicurativi\u201d) coerentemente con l\u2019impostazione di IFRS 17, che distingue in maniera netta i ricavi e i costi per origine tecnica\/assicurativa e finanziaria.<\/p>\n\n\n\n

    Le principali modifiche al regolamento<\/h2>\n\n\n\n
    TESTO ORIGINALE<\/strong><\/td>PROPOSTA DI TESTO AGGIORNATO<\/strong><\/td><\/tr>
    Art. 4
    (Principi di redazione)\u00a0
    1. Le imprese di cui all’articolo 3, comma 1, del presente Regolamento seguono le Istruzioni contenute nell\u2019allegato 1 per la compilazione dei prospetti di cui agli allegati 2, 2bis, 4, 4bis, 5, 5bis, 7 e 7bis. Tali istruzioni indicano, per ciascuna voce, il riferimento ai principi contabili internazionali attualmente in vigore. Detti riferimenti devono intendersi automaticamente aggiornati in virt\u00f9 delle successive modifiche introdotte nell\u2019ordinamento comunitario ai sensi del regolamento (CE) n. 1606\/2002 del Parlamento Europeo e del Consiglio del 19 luglio 2002.<\/td>    		Art. 4
    (Principi di redazione)\u00a0
    Le imprese di cui all’articolo 3, comma 1, del presente Regolamento seguono le Istruzioni contenute nell\u2019allegato 1 per la compilazione delle voci e delle tabelle di cui all\u2019allegato 2<\/strong>. Tali istruzioni di norma<\/strong> indicano, per ciascuna voce e tabella<\/strong>, il riferimento ai principi contabili internazionali attualmente in vigore. Detti riferimenti devono intendersi automaticamente aggiornati in virt\u00f9 delle successive modifiche introdotte nell\u2019ordinamento comunitario ai sensi del Regolamento (CE) n. 1606\/2002 del Parlamento Europeo e del Consiglio del 19 Luglio 2002.<\/td><\/tr>
    Art. 7
    (Bilancio di esercizio IAS\/IFRS)
    1. Le imprese di cui all\u2019articolo 6 del presente Regolamento utilizzano i prospetti di bilancio (Stato Patrimoniale, Conto Economico, Conto Economico Complessivo,16 Prospetto delle Variazioni del Patrimonio Netto e Rendiconto Finanziario) annessi al presente Regolamento (allegati 2 e 2bis).


    2. Nell\u2019ambito della nota integrativa al bilancio di esercizio IAS\/IFRS, le imprese di cui all\u2019articolo 6 del presente Regolamento riportano i prospetti di seguito elencati, dandone adeguata rilevanza nei paragrafi di nota integrativa relativi all\u2019area tematica cui i prospetti stessi si riferiscono:[\u2026]Tali prospetti riguardano le principali informazioni da fornire in nota integrativa ma non ne esauriscono il contenuto; resta pertanto fermo l\u2019obbligo di fornire il complesso delle informazioni richieste dai principi contabili internazionali, anche se non esplicitamente richiamate dal presente Regolamento.

    3. \u00c8 consentito introdurre dettagli aggiuntivi di specifiche voci previste dai prospetti, purch\u00e9 ci\u00f2 non pregiudichi la chiarezza e l\u2019unitariet\u00e0 degli stessi.<\/td>    		Art. 7
    (Bilancio di esercizio IAS\/IFRS)
    1. Le imprese di cui all\u2019articolo 6 del presente Regolamento redigono il bilancio di esercizio IAS\/IFRS in conformit\u00e0 agli schemi di<\/strong> Stato Patrimoniale, Conto Economico, Conto Economico Complessivo, Prospetto delle Variazioni del Patrimonio Netto, Rendiconto Finanziario e Nota Integrativa<\/strong> annessi al presente Regolamento (allegato 2, tenendo conto degli aggiustamenti relativi al bilancio di esercizio IAS\/IFRS indicati nell\u2019allegato 1)<\/strong>
    2. Nell\u2019ambito dello schema di Nota Integrativa relativo<\/strong> al bilancio di esercizio IAS\/IFRS, le imprese di cui all\u2019articolo 6 del presente Regolamento riportano le voci e le tabelle di cui all\u2019allegato 2 – che rappresentano dettagli informativi da fornire nella Nota Integrativa con riferimento a specifiche aree informative oppure a corrispondenti voci, specificamente indicate, degli schemi di Stato Patrimoniale, Conto Economico, Conto Economico Complessivo – tenendo conto degli aggiustamenti relativi al bilancio di esercizio IAS\/IFRS indicati nell\u2019allegato 1. Le voci e le tabelle da includere nella nota integrativa contengono solo alcuni dei dettagli informativi contemplati dai principi contabili internazionali, quindi<\/strong> non ne esauriscono il contenuto; resta pertanto fermo l\u2019obbligo di fornire il complesso delle informazioni richieste dai principi contabili internazionali, anche se non esplicitamente richiamate dal presente Regolamento.3. \u00c8 consentito non fornire le informazioni contemplate dalla Nota Integrativa di cui all\u2019allegato 2 se le informazioni in essa contenute sono non rilevanti. Inoltre, \u00e8 consentito introdurre nuove voci purch\u00e9 il loro contenuto non sia riconducibile ad alcuna delle voci gi\u00e0 previste dagli schemi e solo se si tratta di importi di rilievo.<\/strong><\/td><\/tr>
    Art. 10
    (Area di intervento e relazione del revisore legale o della societ\u00e0 di revisione)
    2. Il revisore legale o la societ\u00e0 di revisione, nella relazione di cui all\u2019articolo 9 del presente Regolamento, esprime, ai sensi dell\u2019articolo 102, comma 2 del Codice, il proprio giudizio in merito alla sufficienza delle riserve tecniche, determinate in base alle disposizioni di cui all\u2019articolo 11-bis del presente Regolamento, avuto riguardo alle disposizioni di legge e regolamentari, ed in conformit\u00e0 a corrette tecniche attuariali nel rispetto dei principi di seguito specificati, se ed in quanto applicabili ad ogni particolare tipo di riserva:a) impiego di adeguate basi tecniche;
    b) impiego di ipotesi evolutive prudenziali;
    c) impiego di adeguate metodologie di calcolo.<\/td>    		Art. 10
    (Area di intervento e relazione del revisore legale o della societ\u00e0 di revisione)
    2. Il revisore legale o la societ\u00e0 di revisione, in una sezione separata della<\/strong> relazione di cui all\u2019articolo 9 del presente Regolamento dal titolo “Relazione su altre disposizioni di legge e regolamentari”<\/strong>, esprime, ai sensi dell\u2019articolo 102, comma 2 del Codice, il proprio giudizio in merito alla sufficienza delle riserve tecniche, determinate in base alle disposizioni di cui all\u2019articolo 11-bis del presente Regolamento, avuto riguardo alle disposizioni di legge e regolamentari, ed in conformit\u00e0 a corrette tecniche attuariali nel rispetto dei principi di seguito specificati, se ed in quanto applicabili ad ogni particolare tipo di riserva:a) impiego di adeguate basi tecniche;
    b) impiego di ipotesi evolutive prudenziali;
    c) impiego di adeguate metodologie di calcolo<\/td><\/tr>
    Art. 13
    (Relazione semestrale IAS\/IFRS)
    1. Le imprese di cui all\u2019articolo 6 del presente Regolamento redigono, a fini di vigilanza, la relazione semestrale IAS\/IFRS in conformit\u00e0 ai prospetti (Conto Economico, Conto Economico Complessivo29) annessi al presente Regolamento (allegati 4 e 4bis).2. La relazione semestrale IAS\/IFRS comprende note redatte secondo un\u2019informativa coerente con i principi espressi dallo IAS 34, nell\u2019ambito delle quali le imprese includono i prospetti di seguito elencati, dandone adeguata rilevanza nei paragrafi relativi all\u2019area tematica cui i prospetti stessi si riferiscono:- \u201cConto Economico per gestione\u201d;
    – \u201cDettaglio delle voci tecniche assicurative\u201d;
    – \u201cProventi e oneri finanziari e da investimenti\u201d;
    – \u201cDettaglio delle spese di gestione\u201d;
    – \u201cDettaglio delle altre componenti del Conto Economico Complessivo\u201d;
    – \u201cDettaglio delle attivit\u00e0 finanziarie riclassificate e degli effetti sul conto economico e sulla redditivit\u00e0 complessiva\u201d.











    4. Fermi restando gli obblighi di informativa previsti dai principi contabili internazionali \u00e8 consentito all\u2019impresa non compilare il \u201cDettaglio delle attivit\u00e0 finanziarie riclassificate e degli effetti sul conto economico e sulla redditivit\u00e0 complessiva\u201d nel caso in cui non abbia effettuato significative riclassificazioni nell\u2019esercizio o negli esercizi precedenti.<\/td>    		Art. 13
    (Relazione semestrale IAS\/IFRS)
    1. Le imprese di cui all\u2019articolo 6 del presente Regolamento redigono, a fini di vigilanza, la relazione semestrale IAS\/IFRS in conformit\u00e0 agli schemi di Stato Patrimoniale, Conto Economico e Conto Economico Complessivo<\/strong> annessi al presente Regolamento (allegato 2)<\/strong>.2. La relazione semestrale IAS\/IFRS comprende note redatte secondo un\u2019informativa coerente con i principi espressi dallo IAS 34, nell\u2019ambito delle quali le imprese includono le tabelle di seguito elencate:<\/strong>– \u201cAttivit\u00e0 finanziarie riclassificate: cambiamento di modello di business, fair value ed effetti sulla redditivit\u00e0 complessiva\u201d;
    – \u201cAttivit\u00e0 immateriali: composizione delle attivit\u00e0\u201d;
    – \u201cAttivit\u00e0 materiali: composizione delle attivit\u00e0\u201d;
    – \u201cDinamica del valore di bilancio delle cessioni in riassicurazione distinta per elementi sottostanti alla misurazione\u201d ;
    – \u201cInvestimenti immobiliari: composizione delle attivit\u00e0\u201d;
    – \u201cAttivit\u00e0 finanziarie valutate al costo ammortizzato: composizione merceologica e stadi di rischio di credito\u201d;
    – \u201cAttivit\u00e0 finanziarie valutate al fair value con impatto sulla redditivit\u00e0 complessiva: composizione merceologica\u201d ;
    – \u201cAttivit\u00e0 finanziarie valutate al fair value rilevato a conto economico: composizione merceologica\u201d ;
    – \u201cDinamica del valore di bilancio – dei contratti assicurativi emessi distinta per elementi sottostanti alla misurazione\u201d ;
    – \u201cPassivit\u00e0 finanziarie valutate al fair value rilevato a conto economico: composizione merceologica\u201d ;
    – \u201cPassivit\u00e0 finanziarie valutate al costo ammortizzato: composizione merceologica\u201d;
    – \u201cRicavi e costi assicurativi derivanti dai contratti assicurativi emessi \u2013 Composizione\u201d ;
    – \u201cCosti e ricavi assicurativi derivanti dalle cessioni in riassicurazione \u2013Composizione\u201d ;
    – \u201cRipartizione per natura dei costi per servizi assicurativi derivanti dai contratti di assicurazione emessi e dalle cessioni in riassicurazione\u201d;
    – \u201cDettaglio delle altre componenti del Conto Economico Complessivo\u201d;
    – \u201cStato patrimoniale per gestione\u201d4. (abrogato)



    <\/strong>
    4-bis \u00c8 consentito non fornire le informazioni contemplate dalle tabelle di cui al comma 2 se le informazioni in esse contenute sono non rilevanti. Inoltre, \u00e8 consentito introdurre nuove voci purch\u00e9 il loro contenuto non sia riconducibile ad alcuna delle voci gi\u00e0 previste e solo se si tratta di importi di rilievo<\/strong><\/td><\/tr>
    Art. 24
    (Bilancio consolidato)
    1. Le imprese di cui all\u2019articolo 19 del presente Regolamento redigono il bilancio consolidato in conformit\u00e0 ai prospetti (Stato Patrimoniale, Conto Economico, Conto Economico Complessivo,41 Prospetto delle Variazioni del Patrimonio Netto e Rendiconto Finanziario) annessi al presente Regolamento (allegati 5 e 5bis).2. Nell\u2019ambito della nota integrativa al bilancio consolidato, le imprese riportano i prospetti di seguito elencati, dandone adeguata rilevanza nei paragrafi di nota integrativa relativi all\u2019area tematica cui i prospetti stessi si riferiscono:[\u2026]Tali prospetti riguardano le principali informazioni da fornire in nota integrativa ma non ne esauriscono il contenuto; resta pertanto fermo l\u2019obbligo di fornire il complesso delle informazioni richieste dai principi contabili internazionali, anche se non esplicitamente richiamate dal presente Regolamento.
    3. \u00c8 consentito introdurre dettagli aggiuntivi di specifiche voci previste dai prospetti, purch\u00e9 ci\u00f2 non pregiudichi la chiarezza e l\u2019unitariet\u00e0 degli stessi. I prospetti di Stato Patrimoniale e di Conto Economico per settore di attivit\u00e0 sono completati con l\u2019aggiunta di apposite colonne per ciascun settore di attivit\u00e0 il cui contributo al bilancio consolidato sia significativo.





    5. Fermi restando gli obblighi di informativa previsti dai principi contabili internazionali \u00e8 consentito all\u2019impresa non compilare il \u201cDettaglio delle attivit\u00e0 finanziarie riclassificate e degli effetti sul conto economico e sulla redditivit\u00e0 complessiva\u201d nel caso in cui non abbia effettuato significative riclassificazioni nell\u2019esercizio o negli esercizi precedenti.6. Fermi restando gli obblighi di informativa previsti dai principi contabili internazionali \u00e8 consentito all\u2019impresa non compilare il \u201cDettaglio delle variazioni delle attivit\u00e0 e delle passivit\u00e0 del livello 3 valutate al fair value su base ricorrente\u201d nel caso in cui non abbia registrato nell\u2019esercizio significative variazioni o consistenze delle attivit\u00e0 e delle passivit\u00e0 finanziarie del livello 3.<\/td>    		Art. 24
    (Bilancio consolidato)
    1. Le imprese di cui all\u2019articolo 19 del presente Regolamento redigono il bilancio consolidato in conformit\u00e0 agli schemi di<\/strong> Stato Patrimoniale, Conto Economico, Conto Economico Complessivo, Prospetto delle Variazioni del Patrimonio Netto, Rendiconto Finanziario e Nota Integrativa<\/strong> annessi al presente Regolamento (allegato 2)<\/strong>.2. Nell\u2019ambito dello schema di Nota Integrativa relativo al bilancio consolidato, le imprese riportano le voci e le tabelle di cui all\u2019allegato 2, che rappresentano dettagli informativi da fornire nella Nota Integrativa con riferimento a specifiche aree informative oppure a corrispondenti voci, specificamente indicate, degli schemi di Stato Patrimoniale, Conto Economico, Conto Economico Complessivo.Le voci e le tabelle da includere nella Nota Integrativa contengono solo alcuni dei dettagli informativi contemplati dai principi contabili internazionali, quindi<\/strong> non ne esauriscono il contenuto; resta pertanto fermo l\u2019obbligo di fornire il complesso delle informazioni richieste dai principi contabili internazionali, anche se non esplicitamente richiamate dal presente Regolamento.3. \u00c8 consentito non fornire le informazioni contemplate dalla Nota Integrativa di cui all\u2019Allegato 2 se le informazioni in essa contenute sono non rilevanti. Inoltre, \u00e8 consentito introdurre nuove voci rispetto a quelle previste dagli schemi, purch\u00e9 il loro contenuto non sia riconducibile ad alcuna delle voci gi\u00e0 previste dagli schemi e solo se si tratta di importi di rilievo. Le tabelle di Nota Integrativa relative allo Stato Patrimoniale e al Conto Economico<\/strong> per settore di attivit\u00e0 sono completate con l\u2019aggiunta di apposite colonne per ciascun settore di attivit\u00e0 il cui contributo al bilancio consolidato sia significativo.3-bis. Il bilancio consolidato \u00e8 redatto in migliaia di euro. Ove il bilancio consolidato presenti un \u201ctotale dell\u2019attivo\u201d pari o superiore a 10 mld. di euro \u00e8 consentito di redigere il medesimo bilancio in milioni di euro.<\/strong>5. (abrogato).


    6. (abrogato).<\/td><\/tr>
    Art. 28
    (Relazione semestrale consolidata)
    1. Le imprese di cui all\u2019articolo 19 del presente Regolamento redigono, a fini di vigilanza, la relazione semestrale consolidata in conformit\u00e0 ai prospetti (Conto Economico, Conto Economico Complessivo,53) annessi al presente Regolamento (allegati 7 e 7bis).2. La relazione semestrale consolidata comprende note redatte secondo un\u2019informativa coerente con i principi espressi dallo IAS 34, nell\u2019ambito delle quali le imprese includono i prospetti di seguito elencati, dandone adeguata rilevanza nei paragrafi relativi all\u2019area tematica cui i prospetti stessi si riferiscono:- \u201cConto Economico per settore di attivit\u00e0\u201d;
    – \u201cArea di consolidamento\u201d;<\/td>    		Art. 28
    (Relazione semestrale consolidata)
    1. Le imprese di cui all\u2019articolo 19 del presente Regolamento redigono, a fini di vigilanza, la relazione semestrale consolidata in conformit\u00e0 agli schemi di Stato Patrimoniale, Conto Economico, Conto Economico Complessivo<\/strong>, annessi al presente Regolamento (allegato 2)<\/strong>.2. La relazione semestrale consolidata comprende note redatte secondo un\u2019informativa coerente con i principi espressi dallo IAS 34, nell\u2019ambito delle quali le imprese includono le tabelle di seguito elencate:- \u201cPartecipazioni in societ\u00e0 controllate in via esclusiva\u201d;
    – \u201cPartecipazioni in societ\u00e0 controllate in via esclusiva con interessenze di terzi significative\u201d;
    – \u201cPartecipazioni: Informazioni sui rapporti partecipativi\u201d;
    – \u201cPartecipazioni significative: valore di bilancio, fair value e dividendi percepiti\u201d;
    – \u201cAttivit\u00e0 finanziarie riclassificate: cambiamento del modello di business, fair value ed effetti sulla redditivit\u00e0 complessiva\u201d;
    – \u201cAttivit\u00e0 immateriali: composizione delle attivit\u00e0\u201d;
    – \u201cAttivit\u00e0 materiali: composizione delle attivit\u00e0\u201d;
    – \u201cDinamica del valore di bilancio delle cessioni in riassicurazione distinta per elementi sottostanti alla misurazione\u201d;
    – \u201cInvestimenti immobiliari: composizione delle attivit\u00e0\u201d;
    – \u201cAttivit\u00e0 finanziarie valutate al costo ammortizzato: composizione merceologica e stadi di rischio di credito\u201d;
    – \u201cAttivit\u00e0 finanziarie valutate al fair value con impatto sulla redditivit\u00e0 complessiva: composizione merceologica\u201d;
    – \u201cAttivit\u00e0 finanziarie valutate al fair value rilevato a conto economico: composizione merceologica\u201d;
    – \u201cDinamica del valore di bilancio dei contratti assicurativi emessi distinta per elementi sottostanti alla misurazione\u201d;
    – \u201cPassivit\u00e0 finanziarie valutate al fair value rilevato a conto economico: composizione merceologica\u201d;
    – \u201cPassivit\u00e0 finanziarie valutate al costo ammortizzato: composizione merceologica\u201d;
    – \u201cRicavi e costi assicurativi derivanti dai contratti assicurativi emessi \u2013 Composizione\u201d;
    – \u201cCosti e ricavi assicurativi derivanti dalle cessioni in riassicurazione \u2013Composizione\u201d;
    – \u201cRipartizione per natura dei costi per servizi assicurativi derivanti dai contratti di assicurazione emessi e dalle cessioni in riassicurazione\u201d;
    <\/strong>– \u201cDettaglio delle altre componenti del Conto Economico Complessivo\u201d;
    – \u201cStato patrimoniale per settore di attivit\u00e0\u201d;
    <\/strong>– \u201cConto economico per settore di attivit\u00e0\u201d.<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n

    Schemi del bilancio assicurativo IAS\/IFRS<\/h2>\n\n\n\n

    Figura 1: schema di Conto Economico<\/em><\/strong><\/p>\n\n\n\n

    \"Schemi<\/figure>\n\n\n\n

    Figura 2: schema di Stato Patrimoniale<\/em><\/strong><\/p>\n\n\n\n

    \"<\/figure>\n\n\n\n

    Emanuele D\u2019Imprima<\/strong><\/a> (Senior Consultant Ca&Co<\/strong><\/a>)<\/p>\n\n\n\n

    Allegato A<\/h3>\n\n\n\n

    Di seguito si riporta il contenuto dell\u2019Allegato A al documento di consultazione in commento, che specifica le integrazioni delle informazioni previste dai vigenti prospetti e tabelle delle note al bilancio con ulteriori dettagli previsti dai principi contabili internazionali IAS\/IFRS cui gli stessi si riferiscono. Come sopra accennato, tali integrazioni sono state predisposte tenendo conto della disciplina in materia di bilanci bancari e finanziari emanata a livello nazionale da Banca d\u2019Italia, al fine di favorire un parziale allineamento e la comparabilit\u00e0 tra i bilanci dei conglomerati assicurativi e bancari nazionali.<\/p>\n\n\n\n

    Nello specifico, \u00e8 previsto quanto segue:<\/p>\n\n\n\n

    AREA DI CONSOLIDAMENTO<\/strong>: viene inserita la colonna \u201cTipo di rapporto\u201d per recuperare la rilevante informativa sulla forma di controllo (\u201cmaggioranza dei diritti di voto nell\u2019assemblea ordinaria\u201d, \u201cinfluenza dominante nell\u2019assemblea ordinaria\u201d, \u201caccordi con altri soci\u201d, \u201caltre forme di controllo\u201d, \u201cdirezione unitaria\u201d).<\/p>\n\n\n\n

    AREA DI CONSOLIDAMENTO – Partecipazioni in societ\u00e0 con interessenze di terzi significative<\/strong>: in linea con quanto richiesto dall\u2019IFRS12 \u201cInformativa sulle partecipazioni in altre entit\u00e0\u201d, paragrafo B10, lettera a), la voce \u201cdividendi distribuiti a terzi\u201d viene inserita nella presente tabella, anzich\u00e9 in quella sui dati contabili delle societ\u00e0 controllate. Rispetto al vigente prospetto informativo, le differenze sulle informazioni contabili richieste \u00e8 conseguenza di un\u2019operazione di allineamento con le informazioni previste per le joint ventures dall\u2019IFRS12, paragrafi B12 e B13.<\/p>\n\n\n\n

    AREA DI CONSOLIDAMENTO \u2013 Altre informazioni<\/strong>: vengono inserite nuove voci per completare l\u2019informativa richiesta dall\u2019IFRS 12 (cfr. paragrafi 7, lettera a), 8, 9, lettere a), b), c), 11, 13, 18 e 19, nonch\u00e9 le eventuali ulteriori informazioni di cui al paragrafo 3).<\/p>\n\n\n\n

    ***<\/p>\n\n\n\n

    DETTAGLIO DELLE PARTECIPAZIONI NON CONSOLIDATE<\/strong>: le informazioni di dettaglio sulle partecipazioni in societ\u00e0 collegate e joint ventures sono inserite come apertura informativa della voce di stato patrimoniale \u201cInvestimenti \u2013 partecipazioni in societ\u00e0 collegate e joint venture\u201d.<\/p>\n\n\n\n

    Le informazioni aggiuntive (tabelle), rispetto a quelle previste dal vigente prospetto informativo, sono introdotte per disciplinare in maniera completa l\u2019informativa sulle partecipazioni in societ\u00e0 collegate e joint venture prevista dall\u2019IFRS 12.<\/p>\n\n\n\n

    In particolare, per le tabelle:<\/p>\n\n\n\n

    1. Partecipazioni significative: valori di bilancio, FV e dividendi percepiti si fa riferimento alle informazioni di cui all\u2019IFRS12, paragrafi 21, lettere b(i) e b(iii), B12, lettera a);<\/li>
    2. Partecipazioni significative: informazioni contabili si fa riferimento alle informazioni di cui all\u2019IFRS 12, paragrafi 21, lettere a (ii) e b(ii), B12, lettera b), B13, B14;<\/li>
    3. Partecipazioni significative: riconciliazione valori contabili si fa riferimento alle informazioni di cui all\u2019IFRS 12, paragrafo B14, lettera b);<\/li>
    4. Partecipazioni non significative: informazioni contabili si fa riferimento all\u2019IFRS 12, paragrafi 21, lettera c), B16.<\/li><\/ol>\n\n\n\n

      ***<\/p>\n\n\n\n

      INFORMATIVA SUI TRASFERIMENTI TRA PORTAFOGLI DI ATTIVITA\u2019 FINANZIARIE<\/strong><\/p>\n\n\n\n

      Le informazioni richieste con l\u2019attuale prospetto di dettaglio vengono distribuite su due tabelle, con l\u2019intento di rendere pi\u00f9 intellegibili le richieste informative previste dall\u2019IFRS 7 \u201cStrumenti finanziari: informazioni integrative\u201d. Inoltre, viene aggiunta l\u2019informazione sugli \u201cinteressi attivi registrati nell\u2019esercizio (ante imposte)\u201d prevista dall\u2019IFRS 7, paragrafo 12C, lettera b).<\/p>\n\n\n\n

      ***<\/p>\n\n\n\n

      INFORMATIVA SUL FAIR VALUE<\/strong><\/p>\n\n\n\n

      Tabella Variazioni annue delle attivit\u00e0 e delle passivit\u00e0 del livello 3 valutate al FV su base ricorrente: sono inseriti ulteriori dettagli informativi, rispetto al vigente prospetto, al fine di completare le specifiche informazioni previste dall\u2019IFRS 13 \u201cValutazione del fair value\u201d, paragrafo 93, lettere e(i), e(ii), e(iii), f).<\/p>\n\n\n\n

      Altre Informazioni: per completare la disclosure sul fair value prevista dall\u2019IFRS 13, sono previste le ulteriori informazioni contemplate dai paragrafi 93, 95, 96, 97. Inoltre, viene introdotta l\u2019informativa sul \u201cday one profit\u201d prevista dall\u2019IFRS 7, paragrafo 28.<\/p>\n\n\n\n

      ***<\/p>\n\n\n\n

      STATO PATRIMONIALE – ATTIVIT\u00c0<\/strong><\/p>\n\n\n\n

      Poich\u00e9 le attivit\u00e0 immateriali (e.g. avviamento) possono essere una posta significativa del bilancio delle imprese, incluse quelle assicurative, al fine di migliorare la comparabilit\u00e0 dei dati si \u00e8 ritenuto opportuno rafforzare la disclosure prevista con il vigente prospetto.<\/p>\n\n\n\n

      In particolare, sono introdotte, in sostituzione del vigente prospetto, le due seguenti tabelle:<\/p>\n\n\n\n

      1. Attivit\u00e0 immateriali: composizione delle attivit\u00e0: le informazioni afferiscono alla durata delle attivit\u00e0 immateriali (definita o indefinita) e su come queste ultime sono state generate (internamente; altre); le informazioni sono in linea con quanto richiesto dallo IAS 38 \u201cAttivit\u00e0 immateriali\u201d, paragrafo 118, lettera a).<\/li>
      2. Attivit\u00e0 immateriali: variazioni annue: riconciliazione tra il valore di inizio esercizio e quello di fine esercizio delle attivit\u00e0 immateriali; il dettaglio informativo previsto \u00e8 in linea con quanto contemplato dallo IAS 38, paragrafo 118, lettera e).<\/li><\/ol>\n\n\n\n

        ***<\/p>\n\n\n\n

        Poich\u00e9 le attivit\u00e0 materiali (e.g. fabbricati, mobili) possono essere una posta significativa del bilancio assicurativo, al fine di migliorare la comparabilit\u00e0 dei dati si \u00e8 ritenuto opportuno rafforzare la disclosure prevista con il vigente prospetto.<\/p>\n\n\n\n

        In particolare, sono introdotte, in sostituzione del vigente prospetto, le due seguenti tabelle:<\/p>\n\n\n\n

        a) Attivit\u00e0 materiali: composizione delle attivit\u00e0: le informazioni concernono come le attivit\u00e0 materiali sono state classificate (ad uso proprio; rimanenze da IAS 2) e valutate (costo o valore rideterminato); la disclosure richiesta \u00e8 in linea con quanto previsto dallo IAS 16 \u201cImmobili, impianti e macchinari\u201d, paragrafo 73, lettera a) e dallo IAS 2 \u201cRimanenze\u201d, paragrafo 36, lettera b).<\/p>\n\n\n\n

        b) Attivit\u00e0 materiali: variazioni annue: riconciliazione tra il valore di inizio esercizio e quello di fine esercizio delle attivit\u00e0 materiali; il dettaglio informativo previsto \u00e8 in linea con quanto contemplato dallo IAS 16, paragrafo 73, lettere d), e).<\/p>\n\n\n\n

        Inoltre, viene richiamata la disclosure prevista dallo IAS 41 \u201cAgricoltura\u201d.<\/p>\n\n\n\n

        ***<\/p>\n\n\n\n

        INVESTIMENTI<\/strong><\/p>\n\n\n\n

        Con riferimento agli investimenti immobiliari, in analogia a quanto operato per gli immobili ad uso proprio, al fine di migliorare la comparabilit\u00e0 dei dati si \u00e8 ritenuto opportuno rafforzare la disclosure prevista con il vigente prospetto.<\/p>\n\n\n\n

        In particolare, sarebbero introdotte, in sostituzione del vigente prospetto, le due seguenti tabelle:<\/p>\n\n\n\n

        1. Investimenti immobiliari: composizione delle attivit\u00e0: le informazioni concernono come gli immobili sono stati valutati (al costo o al FV); il dettaglio informativo previsto \u00e8 in linea con quanto contemplato dallo IAS 40 \u201cInvestimenti immobiliari\u201d, paragrafo 75, lettera a).<\/li>
        2. Investimenti immobiliari: variazioni annue: riconciliazione tra il valore di inizio esercizio e quello di fine esercizio degli immobili; il dettaglio informativo previsto \u00e8 in linea con quanto contemplato dallo IAS 40, paragrafi 76, 79, lettere c), d).<\/li><\/ol>\n\n\n\n

          ***<\/p>\n\n\n\n

          Con riferimento alle Attivit\u00e0 finanziarie valutate al costo ammortizzato, rispetto a quanto previsto dal vigente prospetto, al fine di migliorare la comparabilit\u00e0 dei dati vengono introdotti nuovi dettagli informativi riferiti:<\/p>\n\n\n\n

          1. agli stadi di rischio di credito previsti dall\u2019IFRS 9 \u201cStrumenti finanziari\u201d ai fini del calcolo delle perdite attese (impairment) (Tabella Attivit\u00e0 finanziarie valutate al costo ammortizzato: composizione merceologica e stadi di rischio di credito; Tabella Attivit\u00e0 finanziarie valutate al costo ammortizzato: valore lordo e rettifiche di valore complessive; cfr. IFRS 7, paragrafo 35B, lettera b);<\/li>
          2. alla gerarchia del FV delle macro-tipologie di attivit\u00e0 finanziarie (titoli di debito; finanziamenti e crediti) (Tabella Attivit\u00e0 finanziarie valutate al costo ammortizzato: composizione merceologica, composizione percentuale e gerarchia del FV); questa informativa viene inserita in base a quanto previsto dall\u2019IFRS 7, paragrafi 7, 25, 26.<\/li><\/ol>\n\n\n\n

            ***<\/p>\n\n\n\n

            Con riferimento alle Attivit\u00e0 finanziarie valutate al FV con impatto sulla redditivit\u00e0 complessiva, rispetto a quanto previsto dal vigente prospetto, al fine di migliorare la comparabilit\u00e0 dei dati vengono introdotti nuovi dettagli informativi riferiti:<\/p>\n\n\n\n

            1. alla composizione percentuale delle tipologie di attivit\u00e0 (Tabella Attivit\u00e0 finanziarie valutate al FV con impatto sulla redditivit\u00e0 complessiva: composizione merceologica e composizione percentuale); tale dettaglio \u00e8 conforme con quanto gi\u00e0 fornito in bilancio da talune imprese di assicurazione;<\/li>
            2. agli stadi di rischio di credito previsti dall\u2019IFRS 9 ai fini del calcolo delle perdite attese (impairment) (Tabella Attivit\u00e0 finanziarie valutate al FV con impatto sulla redditivit\u00e0 complessiva: valore lordo e rettifiche di valore complessive; cfr. IFRS 7, paragrafo 35B, lettera b).<\/li><\/ol>\n\n\n\n

              ***<\/p>\n\n\n\n

              Con riferimento alle Attivit\u00e0 finanziarie valutate al FV rilevato a conto economico, rispetto a quanto previsto dal vigente prospetto, al fine di migliorare la comparabilit\u00e0 dei dati vengono introdotti nuovi dettagli informativi riferiti alla composizione percentuale delle tipologie di attivit\u00e0 (Tabella Attivit\u00e0 finanziarie valutate al FV rilevato a conto economico: composizione merceologica e composizione percentuale); tale dettaglio \u00e8 conforme con quanto fornito in bilancio da talune imprese di assicurazione.<\/p>\n\n\n\n

              ***<\/p>\n\n\n\n

              STATO PATRIMONIALE \u2013 PATRIMONIO NETTO E PASSIVIT\u00c0<\/strong><\/p>\n\n\n\n

              Con riferimento al patrimonio netto al fine di migliorare la comparabilit\u00e0 dei dati viene introdotta una nuova tabella in cui riportare la riconciliazione del numero di azioni emesse dalla capogruppo (Tabella Capitale \u2013 Numero azioni della capogruppo: variazioni annue); questa informativa viene richiesta in base a quanto previsto dallo IAS 1 \u201cPresentazione del bilancio\u201d, paragrafo 79, lettera a(iv).<\/p>\n\n\n\n

              ***<\/p>\n\n\n\n

              Con riferimento alle Passivit\u00e0 finanziarie valutate al FV rilevato a conto economico, rispetto a quanto previsto dal vigente prospetto, al fine di migliorare la comparabilit\u00e0 dei dati vengono introdotti nuovi dettagli informativi riferiti alla composizione percentuale delle tipologie di passivit\u00e0 (Tabella Passivit\u00e0 finanziarie valutate al FV rilevato a conto economico: composizione merceologica); tale dettaglio \u00e8 conforme con quanto fornito in bilancio dalle imprese di assicurazione.<\/p>\n\n\n\n

              ***<\/p>\n\n\n\n

              Con riferimento alle Passivit\u00e0 finanziarie valutate al costo ammortizzato, rispetto a quanto previsto dal vigente prospetto, al fine di migliorare la comparabilit\u00e0 dei dati vengono introdotti nuovi dettagli informativi riferiti (Tabella Passivit\u00e0 finanziarie valutate al costo ammortizzato: composizione merceologica, composizione percentuale e gerarchia del fair value):<\/p>\n\n\n\n

              1. alla composizione percentuale delle tipologie di passivit\u00e0; tale dettaglio \u00e8 conforme con quanto gi\u00e0 fornito in bilancio dalle imprese di assicurazione;<\/li>
              2. alla gerarchia del FV delle tipologie di passivit\u00e0 (passivit\u00e0 subordinate, ecc.); questa informativa viene inserita in base a quanto previsto dall\u2019IFRS 7, paragrafi 7, 25, 26, 29.<\/li><\/ol>\n\n\n\n

                ***<\/p>\n\n\n\n

                CONTO ECONOMICO<\/strong><\/p>\n\n\n\n

                Come dettaglio informativo della voce di conto economico \u201cProventi\/oneri da altre attivit\u00e0 e passivit\u00e0 finanziarie e da investimenti immobiliari \u2013 utili\/perdite da valutazione\u201d viene introdotta la nuova tabella \u201cRettifiche\/riprese di valore per rischio di credito\u201d volta a rilevare le rettifiche\/riprese di valore su crediti ripartite per gli stadi di rischio di credito previsti dall\u2019IFRS 9 ai fini del calcolo delle perdite attese (impairment).<\/p>\n\n\n\n

                ***<\/p>\n\n\n\n

                DETTAGLIO DELLE ALTRE COMPONENTI DEL CONTO ECONOMICO COMPLESSIVO<\/strong><\/p>\n\n\n\n

                La struttura della tabella viene rivista invertendo le righe con le colonne al fine di introdurre ulteriori evidenze informative e renderla maggiormente intellegibile. Inoltre, viene adottata l\u2019impostazione di fornire gli importi al netto delle imposte (cfr. IAS 1, par. 91, lettera a)), anzich\u00e9 al lordo e con le relative imposte (cfr. IAS 1, paragrafo 91, lettera b)).<\/p>\n

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                Introduzione Con la pubblicazione del provvedimento n. 121 del 7 giugno 2022, IVASS aggiorna il regolamento ISVAP n\u00b07\/2007 al fine di recepire le novit\u00e0 introdotte dal principio contabile internazionale IFRS17 sui contratti assicurativi, previsto entrare in vigore dal 1\u00b0 gennaio 2023 e sostituire l\u2019attuale IFRS 4. 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