{"id":3384,"date":"2023-01-16T09:32:55","date_gmt":"2023-01-16T09:32:55","guid":{"rendered":"https:\/\/www.costanzoeassociati.it\/?p=3384"},"modified":"2023-01-16T09:32:56","modified_gmt":"2023-01-16T09:32:56","slug":"il-nuovo-aggiornamento-del-regime-forfetario","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.costanzoeassociati.it\/en\/articoli-finanza-economia-diritto\/il-nuovo-aggiornamento-del-regime-forfetario\/","title":{"rendered":"IL NUOVO AGGIORNAMENTO DEL REGIME FORFETARIO"},"content":{"rendered":"\n

Premessa<\/h2>\n\n\n\n

La Legge di Bilancio 2023<\/a> ha introdotto nuovi limiti per i ricavi\u00a0e\/o\u00a0compensi del regime fiscale agevolato c.d. \u201cForfetario<\/a>\u201d.<\/p>\n\n\n\n

Infatti, risulta grandemente allargata la platea dei possibili soggetti beneficiari alla luce dell\u2019innalzamento dei limiti dai precedenti euro 65.000 agli attuali euro 85.000. Detta modifica \u00e8 valevole per tutti i contribuenti senza alcuna distinzione per codice attivit\u00e0.<\/p>\n\n\n\n

Fruitori, requisiti d\u2019accesso, cause di esclusione e disapplicazione del regime agevolativo<\/h2>\n\n\n\n

I fruitori<\/h3>\n\n\n\n

Possono accedere al regime fiscale agevolato gli autonomi, ovvero persone fisiche esercenti l\u2019attivit\u00e0 d\u2019impresa e di arti o professioni, ivi incluse le imprese familiari<\/a> e coniugali non gestite in forma societaria. Continuano a restare escluse le societ\u00e0 di persone<\/a> e i soggetti equiparati dall\u2019art. 5 del TUIR<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

I requisiti di accesso<\/h3>\n\n\n\n
Requisiti d\u2019accesso<\/td><\/tr>
Ricavi conseguiti o compensi percepiti, ragguagliati ad anno, di ammontare non superiore a euro 85.000 (il limite in vigore fino al 31\/12\/2022 era euro 65.000).<\/td><\/tr>
Sostenimento di spese per un ammontare complessivamente non superiore a euro 20.000 lordi per:lavoratori dipendenti; collaboratori di cui all’art. 50 co. 1 lett. c) e c-bis) del TUIR<\/a>;somme corrisposte per le prestazioni di lavoro effettuate dall’imprenditore medesimo o dai suoi familiari (art. 60 del TUIR<\/a>);lavoro accessorio (art. 70 del D.Lgs. 276\/2003<\/a>);utili erogati agli associati in partecipazione con apporto costituito da solo lavoro (art. 53 co. 2 lett. c) del TUIR<\/a>);<\/td><\/tr>
I compensi percepiti a titolo di diritti d’autore (art. 53 co. 2 lett. b) del TUIR<\/a>) concorrono alla soglia di euro 65.000 solo se correlati con l’attivit\u00e0 di lavoro autonomo svolta, ovvero se gli stessi non sarebbero stati conseguiti in assenza dello svolgimento dell’attivit\u00e0 di lavoro autonomo.<\/td><\/tr>
I contributi a fondo perduto percepiti in relazione all’emergenza Coronavirus non devono essere computati nel limite di euro 65.000 di ricavi e compensi ai fini dell’accesso o della permanenza nel regime. (circ. Agenzia delle Entrate 5\/2021<\/a> e risposta interpello 443\/2021<\/a>).<\/td><\/tr>
L’importo dell’imposta di bollo addebitato in fattura al cliente assume natura di ricavo o compenso, concorrendo al limite d’accesso e permanenza nel regime e all’imponibile soggetto ad imposta sostitutiva (risposta a interpello Agenzia delle Entrate 428\/2022<\/a>).<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n

Cause di esclusione<\/h3>\n\n\n\n
Cause di esclusione<\/td><\/tr>
Utilizzo di regimi speciali IVA o di regimi forfetari di determinazione del reddito d’impresa o di lavoro autonomo (lett. a).<\/td><\/tr>
Residenza fiscale all’estero, fatta eccezione per i residenti in Stati UE\/SEE che producono in Italia almeno il 75% del reddito complessivo (lett. b).<\/td><\/tr>
Effettuazione, in via esclusiva o prevalente, cessioni di fabbricati o porzioni di fabbricato, di terreni edificabili o di mezzi di trasporto nuovi (lett. c).<\/td><\/tr>
Esercizio di attivit\u00e0 d’impresa, arti o professioni e, contemporaneamente all’esercizio di tale attivit\u00e0:partecipazione in societ\u00e0 di persone, associazioni o imprese familiari (art. 5 del TUIR);controllo, diretto o indiretto, di societ\u00e0 a responsabilit\u00e0 limitata o associazioni in partecipazione, che esercitano attivit\u00e0 economiche direttamente o indirettamente riconducibili a quelle svolte dagli esercenti attivit\u00e0 d’impresa, arti o professioni (lett. d).<\/td><\/tr>
Esercizio dell’attivit\u00e0 prevalentemente nei confronti di datori di lavoro con i quali sono in essere o erano intercorsi rapporti di lavoro nei due precedenti periodi d’imposta o nei confronti di soggetti agli stessi direttamente o indirettamente riconducibili, ad esclusione dei soggetti che iniziano una nuova attivit\u00e0 dopo aver svolto il periodo di pratica obbligatoria ai fini dell’esercizio di arti o professioni (lett. d-bis).<\/td><\/tr>
Possesso, nell’anno precedente, di redditi di lavoro dipendente e assimilati, di cui agli artt. 49 e 50 del TUIR<\/a>, eccedenti l’importo di euro 30.000; la soglia non deve essere verificata se il rapporto di lavoro \u00e8 cessato (lett. d-ter).<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n

Come gi\u00e0 indicato nel precedente paragrafo, il limite dei ricavi o compensi deve essere\u00a0ragguagliato\u00a0all\u2019anno solare nonch\u00e9 verificato con l\u2019anno precedente. A dirimente di qualsivoglia dubbio interpretativo circa il ragguaglio del limite dei ricavi o compensi con l\u2019anno precedente, l\u2019Agenzia delle Entrate con la\u00a0circolare 9\/E\/2019<\/a>, si era gi\u00e0 espressa in occasione del precedente incremento della soglia da euro 30.000 nel 2018 a euro 65.000 nel 2019, precisando che \u201c[…]<\/em> il nuovo limite di ricavi\/compensi di 65.000 euro va verificato, come si evince dall\u2019espressa previsione normativa, con riferimento al limite dei ricavi conseguiti e dei compensi percepiti nell\u2019anno precedente all\u2019applicazione del regime forfetario. Da ci\u00f2 consegue che, ad esempio,\u00a0nel caso in cui il contribuente abbia superato la soglia di 30.000 euro di ricavi\/compensi al 31 dicembre 2018, ma abbia conseguito\/percepito, nel medesimo periodo d\u2019imposta, ricavi\/compensi non superiori alla soglia di 65.000 euro\u00a0(quindi superiori ai limiti imposti dalla vecchia normativa ma inferiori a quelli indicati dalla nuova previsione della legge di bilancio 2019),\u00a0pu\u00f2 rimanere nel regime forfetario, applicando le disposizioni introdotte dalla legge di bilancio 2019<\/em>\u201d.<\/p>\n\n\n\n

Pare quindi doverosa l\u2019utilizzazione della medesima logica anche nell\u2019incremento della soglia da euro 65.000 a euro 85.000, che permette di fatto al soggetto che ha superato la soglia di euro 65.000 di compensi al 31 dicembre 2022, ma non la soglia di euro 85.000, di continuare a permanere nel presente regime fiscale agevolato anche nel periodo solare 2023.<\/p>\n\n\n\n

La disapplicazione del regime agevolativo<\/h3>\n\n\n\n

Il regime forfetario viene disapplicato a seguito:<\/p>\n\n\n\n