{"id":3531,"date":"2023-03-01T09:03:22","date_gmt":"2023-03-01T09:03:22","guid":{"rendered":"https:\/\/www.costanzoeassociati.it\/?p=3531"},"modified":"2023-03-01T09:03:23","modified_gmt":"2023-03-01T09:03:23","slug":"imposte-sui-redditi","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.costanzoeassociati.it\/en\/glossario-economia-finanza\/imposte-sui-redditi\/","title":{"rendered":"Imposte sui redditi"},"content":{"rendered":"<p>Le imposte sui redditi colpiscono la capacit\u00e0 contributiva \u201cdiretta\u201d del contribuente ovvero la capacit\u00e0 di produrre reddito. Le imposte sui redditi pi\u00f9 importanti in Italia sono:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>l\u2019IRPEF ovvero l\u2019imposta sul reddito delle persone fisiche;<\/li><li>l\u2019IRES ovvero l\u2019imposta sul reddito delle societ\u00e0;<\/li><li>l\u2019IRAP ovvero l\u2019imposta regionale sulle attivit\u00e0 produttive.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>L\u2019Imposta sul reddito delle persone fisiche (IRPEF) \u00e8 l\u2019imposta dovuta dalle persone fisiche per il possesso dei seguenti redditi:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>fondiari, cio\u00e8 dei fabbricati e dei terreni<\/li><li>di capitale<\/li><li>di lavoro dipendente (inclusi i redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente e i redditi di pensione)<\/li><li>di lavoro autonomo<\/li><li>di impresa<\/li><li>diversi (elencati nell\u2019articolo 67 del Testo unico delle imposte sui redditi).<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>Sono soggetti passivi dell\u2019Irpef le persone fisiche residenti e non residenti nel territorio dello Stato.<\/p>\n\n\n\n<p>IRES \u00e8 la sigla dell\u2019Imposta sul reddito delle societ\u00e0 che ha sostituito l\u2019imposta sul reddito delle persone giuridiche (IRPEG) quando, con il D. Lgs. 344\/2003, \u00e8 stata attuata una riforma che ha modificato la struttura e la logica dell\u2019imposizione societaria. La disciplina dell\u2019IRES \u00e8 oggi contenuta nel titolo II del d.p.r. 917\/1986 (testo unico delle imposte sui redditi, TUIR).<\/p>\n\n\n\n<p>I soggetti passivi dell\u2019IRES sono:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>le societ\u00e0 di capitali;<\/li><li>gli enti pubblici e gli enti privati, diversi dalle societ\u00e0, nonch\u00e9 i trust residenti nel territorio dello Stato che hanno, come oggetto esclusivo o principale, l\u2019esercizio di attivit\u00e0 commerciale;<\/li><li>gli enti pubblici e privati, diversi dalle societ\u00e0, nonch\u00e9 i trust, residenti nel territorio dello Stato che non hanno come oggetto l\u2019esercizio di attivit\u00e0 commerciale;<\/li><li>&nbsp;le societ\u00e0 e gli enti di qualsiasi tipo, compresi i trust, con o senza personalit\u00e0 giuridica, non residenti nel territorio dello Stato.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>A tal fine si considerano residenti le societ\u00e0 e gli enti che per la maggior parte del periodo d\u2019imposta hanno la sede legale o la sede dell\u2019amministrazione o l\u2019oggetto principale nel territorio dello Stato. Norme particolari sono previste per i trust e gli istituti aventi contenuto analogo istituiti in Stati a fiscalit\u00e0 privilegiata. Il presupposto d\u2019imposta \u00e8 il possesso di redditi rientranti nelle categorie previste all\u2019art. 6 del TUIR.<\/p>\n\n\n\n<p>Con l\u2019acronimo IRAP si indica l\u2019Imposta Regionale sulle Attivit\u00e0 Produttive, istituita con il decreto legislativo 15 dicembre 1997 n. 446 e successivamente modificata.<\/p>\n\n\n\n<p>L\u2019IRAP si applica al valore della produzione netta delle imprese, ovvero il valore aggiunto prodotto da un\u2019azienda attraverso l\u2019utilizzo dei fattori produttivi al netto dei costi di produzione.<\/p>\n\n\n\n<p>L\u2019IRAP colpisce ogni attivit\u00e0 diretta alla produzione o allo scambio di beni e servizi e la prestazione di servizi in quanto autonomamente organizzata.<\/p>\n\n\n\n<p>Il presupposto dell\u2019imposta, infatti, come chiarisce il legislatore, \u00e8 \u201cl&#8217;esercizio abituale di una attivit\u00e0 autonomamente organizzata diretta alla produzione o allo scambio di beni ovvero alla prestazione di servizi\u201d. L&#8217;attivit\u00e0 esercitata dalle societ\u00e0 e dagli enti, compresi gli organi e le amministrazioni dello Stato, costituisce in ogni caso presupposto di imposta.<\/p>\n\n\n\n<p>Infatti, le attivit\u00e0 produttive oggetto di imposta non devono necessariamente essere commerciali, ma possono essere anche non destinate alla vendita, ovvero, di mera erogazione di servizi.<\/p>\n\n\n\n<p>Quello che conta ai fini dell\u2019imposta \u00e8 infatti la potenzialit\u00e0 economica espressa da un apparato produttivo. L\u2019IRAP prescinde da ogni manifestazione di ricchezza in capo al soggetto ed \u00e8 indipendente dalla capacit\u00e0 contributiva del soggetto che deve pagarla.<\/p>\n\n\n\n<p>Con l\u2019imposta si colpisce infatti il valore aggiunto, ossia, l&#8217;incremento di valore che si verifica nell&#8217;ambito della produzione e distribuzione di beni e servizi grazie all&#8217;intervento dei fattori produttivi: capitale e lavoro.<\/p>\n<div style=\"min-height: 30px;display: inline-block;\"><input id=\"3531\" style=\"float: right;max-width: 50px;\" src=\"https:\/\/www.costanzoeassociati.it\/wp-content\/plugins\/wp-advanced-pdf\/asset\/images\/pdf.png\" alt=\"#TB_inline?height=230&amp;width=400&amp;inlineId=examplePopup1\" title=\"Export pdf to your Email\" class=\"thickbox export-pdf\" type=\"image\" value=\"Export to PDF\" \/><\/div>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Le imposte sui redditi colpiscono la capacit\u00e0 contributiva \u201cdiretta\u201d del contribuente ovvero la capacit\u00e0 di produrre reddito. 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