{"id":3850,"date":"2023-11-14T15:30:19","date_gmt":"2023-11-14T15:30:19","guid":{"rendered":"https:\/\/www.costanzoeassociati.it\/?p=3850"},"modified":"2023-11-14T16:05:10","modified_gmt":"2023-11-14T16:05:10","slug":"acconto-irpef-23-rinvio-e-rateazione","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.costanzoeassociati.it\/en\/articoli-finanza-economia-diritto\/acconto-irpef-23-rinvio-e-rateazione\/","title":{"rendered":"IL RINVIO DEL VERSAMENTO DELLA SECONDA RATA DEGLI ACCONTI IRPEF"},"content":{"rendered":"<p><em>\u00c8 entrato in vigore il 19 ottobre 2023 il D.L. 145\/2023, contenente alcune disposizioni in merito al rinvio e rateazione del versamento del secondo acconto IRPEF per l\u2019anno di imposta 2023 in scadenza il 30 novembre 2023, al verificarsi di alcune condizioni oggettive e soggettive.<\/em><\/p>\n\n\n\n<h2><strong>DETTATO NORMATIVO<\/strong><\/li><\/h2>\n\n\n\n<p>\u00c8 entrato in vigore in data 19\/10\/2023 il <a href=\"https:\/\/www.gazzettaufficiale.it\/eli\/id\/2023\/10\/18\/23G00158\/sg\">D.L. 145\/2023<\/a> che tra le varie novit\u00e0 introdotte, ha disciplinato il rinvio del versamento della seconda rata degli acconti <a href=\"https:\/\/www.costanzoeassociati.it\/en\/glossario-economia-finanza\/irpef\/\"><strong>IRPEF<\/strong> <\/a>per l\u2019anno 2023 in scadenza al 30\/11\/2023.<\/p>\n\n\n\n<p>L\u2019articolo 4 del citato D.L. 145\/2023, stabilisce che \u201c<em>per il solo periodo di imposta 2023, le persone fisiche titolari di partita iva che nel periodo di imposta precedente hanno dichiarato ricavi o compensi di ammontare superiore a \u20ac 170.000, effettuano il versamento della seconda rata di acconto dovuto in base alla dichiarazione dei redditi, con esclusione dei contributi previdenziali e assistenziali e dei premi INAIL, entro il 16 gennaio dell\u2019anno successivo, ovvero in 5 rate mensili di pari importo, a decorrere dal mese di gennaio, aventi scadenza il giorno 16 di ciascun mese.\u201d<\/em><\/p>\n\n\n\n<p>La novit\u00e0 agevolativa \u00e8 stata recentemente oggetto di una circolare Ag. Entrate (<a href=\"https:\/\/www.agenziaentrate.gov.it\/portale\/documents\/20143\/5671393\/Circolare_n_31_del_09_11_2023.pdf\/990b4017-e5b0-9b72-0bb5-84bbdad988de\">Circolare n. 31\/E del 9\/11\/2023<\/a>) in cui sono stati forniti i necessari chiarimenti relativi alle modalit\u00e0 di applicazione del rinvio, oltre che di determinazione delle rate previste dalla norma.<\/p>\n\n\n\n<h2><ol start=\"2\"><li><strong>REQUISITI SOGGETTIVI E OGGETTIVI DI ACCESSO AL BENEFICIO E VERIFICHE NECESSARIE<\/strong><\/li><\/ol><\/h2>\n\n\n\n<p>La citata normativa consente alle sole Persone Fisiche titolari di partita IVA, che abbiano dichiarato ricavi o compensi non superiori a \u20ac 170.000,00 per l\u2019anno di imposta 2022, di rinviare il versamento del secondo acconto IRPEF al 16\/01\/2024.<\/p>\n\n\n\n<p><strong><em>Requisito soggettivo<\/em><\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Le verifiche da effettuare per individuare gli aventi diritto sono dunque sono due: la prima soggettiva, finalizzata all\u2019individuazione dei contribuenti eventualmente interessati dalla norma, la seconda oggettiva e relativa al controllo del rispetto del limite di ricavi\/compensi previsto dalla norma.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Dal punto di vista soggettivo non ci sono molto dubbi interpretativi del dettato normativo. Possono fruire dell\u2019agevolazione solo le Persone Fisiche titolari di Partita IVA nel corso dell\u2019anno 2022 (compresi anche i contribuenti Forfettari ed in Regime di Vantaggio).&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p><strong><u>Pertanto, sono esclusi dalla possibilit\u00e0 di differimento del secondo acconto:&nbsp;<\/u><\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>le societ\u00e0 di persone (s.n.c., s.a.s., societ\u00e0 semplici);<\/li><li>i soci persone fisiche di societ\u00e0 di persone se non titolari di partita IVA;<\/li><li>le societ\u00e0 di capitali (s.r.l., S.p.A., s.a.p.a, societ\u00e0 cooperative);<\/li><li>gli Enti del Terzo Settore che compilano modello Redditi ENC.&nbsp;<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>La diffusione della notizia della dilazione sui principali media e sulla stampa di settore che hanno creato molti dubbi tra i contribuenti, i quali hanno erroneamente interpretato la norma in senso estensivo e cio\u00e8 nel senso di un generale rinvio dei secondi acconti di novembre.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>In concreto la platea dei contribuenti interessati non \u00e8 amplissima, anche se in effetti l\u2019agevolazione consente una maggiore sostenibilit\u00e0 finanziaria del pagamento dei secondi acconti.&nbsp;&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p><strong><em>Requisito oggettivo<\/em><\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Per verifica del requisito oggettivo di ricavi\/compensi si dovr\u00e0 avere cura di verificare, all\u2019interno del modello di dichiarazione dei redditi presentato nel 2023 per l\u2019anno di imposta 2022, la simultanea presenza della condizione di titolarit\u00e0 della partita IVA e del rispetto del limite di ricavi\/compensi indicato dalla normativa.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Il dettato letterale della norma, anche in riferimento al requisito oggettivo, non lascia spazio ad alcuna interpretazione in quanto, una volta selezionati i soggetti titolari di partita iva, si dovr\u00e0 semplicemente controllare <u><strong>l\u2019importo dei ricavi\/compensi, che dovranno essere inferiori a \u20ac 170.000,00 per l\u2019anno 2022<\/strong><\/u>. L\u2019aspetto delicato di questa verifica \u00e8 l\u2019individuazione del rigo del modello Redditi Persone fisiche che deve essere preso in considerazione per le opportune valutazioni.<\/p>\n\n\n\n<p>La verifica del rispetto del limite di ricavi\/compensi andr\u00e0 quindi effettuata:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>su Quadro RG Rigo RG 2, per le ditte individuali in regime di contabilit\u00e0 semplificata;&nbsp;<\/li><li>su Quadro RE Rigo RE 2, per i titolari di reddito da lavoro autonomo;<\/li><li>su Quadro LM Rigo LM 2, per i contribuenti in regime di vantaggio;<\/li><li>su Quadro LM Rigo LM22, per i contribuenti forfettari;<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h2><ol start=\"3\"><li><strong>I TRIBUTI DIFFERIBILI<\/strong><\/li><\/ol><\/h2>\n\n\n\n<p>Sia il D.L. 145\/2023 che la Circolare 31\/E consentono il differimento del secondo acconto IRPEF per l\u2019anno di imposta 2023, escludendo esplicitamente dell\u2019agevolazione i contributi previdenziali e assistenziali e i premi INAIL.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p><strong><u>Pertanto, rimangono esclusi dalla possibilit\u00e0 di versamento differito e conseguente possibile dilazione<\/u><\/strong>:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>il secondo acconto di contributi INPS dovuti alla Gestione Separata;<\/li><li>il secondo acconto di contributi INPS dovuti alla Gestione Commercianti;<\/li><li>il secondo acconto di contributi INPS dovuti alla Gestione Artigiani;<\/li><li>importi dovuti all\u2019INAIL in scadenza il 30\/11\/2023.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>La precisa esclusione del differimento per i contributi previdenziali e assistenziali lascia intendere, anche se sarebbe opportuna e maggiormente tranquillizzante una definitiva conferma da parte dell\u2019Agenzia delle Entrate, che siano oggetto della norma agevolativa anche gli importi relativi al secondo acconto 2023 dei seguenti tributi:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>imposta sostitutiva IRPEF regimi di vantaggio;&nbsp;<\/li><li>imposta sostitutiva IRPEF regime forfettario.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>Parimenti, in mancanza di indicazioni esplicite relative al versamento degli acconti IRPEF in unica soluzione, si deve intendere che siano esclusi dal differimento i contribuenti tenuti al versamento di acconto IRPEF in unica soluzione al 30\/11\/2023, in quanto di modestissimo valore.<\/p>\n\n\n\n<div style=\"width:100%;border:1px ridge black;box-sizing:border-box; padding-left:10px;\">\n<p><strong>Quindi ed in conclusione possono essere versati entro la nuova scadenza del 16\/01\/2024 i seguenti tributi:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul><li><strong>secondo Acconto IRPEF codice tributo 4034;<\/strong><\/li><li><strong>secondo Acconto imposta sostitutiva per il Regime di Vantaggio codice tributo 1794;<\/strong><\/li><li><strong>secondo Acconto imposta sostitutiva per il Regime Forfettario codice tributo 1791<\/strong><\/li><\/ul>\n<\/div>\n<br>\n\n\n\n\n<h2><ol start=\"4\"><li><strong>LE NUOVE SCADENZE PER IL VERSAMENTO<\/strong><\/ol><\/li><\/h2>\n\n\n\n<p>Il piano dei versamenti in caso di differimento prevede la possibilit\u00e0 di versare in <strong>unica scadenza al 16\/01\/2024, ovvero in 5 rate mensili<\/strong> a partire dalla medesima data.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table><tbody><tr><td><br><strong>VERSAMENTO DIFFERITO IN UNICA SOLUZIONE \u2013 16\/01\/2024<\/strong><\/td><\/tr><tr><td>In questo caso il D.L. 145\/2023 non prevede l\u2019applicazione di alcun interesse per lo spostamento della rata dal 30\/11\/2023 al 16\/01\/2024, pertanto gli importi presenti nelle deleghe di versamento predisposte in fase di liquidazione della dichiarazione Redditi 2023 potranno essere versati, senza alcun onere aggiuntivo, alla data del 16\/01\/2024 (ovviamente solo i tributi relativi a secondo acconti IRPEF, imposta forfettari e regime di vantaggio). Operativamente la delega f24 in scadenza il 30\/11\/23 relativa ai secondi acconti dovr\u00e0 essere divisa in due deleghe distinte, la prima contenente gli importi differibili presenti nella \u201csezione erario\u201d, la seconda contenente tutti gli altri importi non differibili (contributi previdenziali ed INAIL). Nessun ricalcolo o aggiunta di interessi dovr\u00e0 essere effettuata per gli importi differibili. Il modello F24 contenente solo tributi in secondo acconto differibili, potr\u00e0 essere presentato entro la nuova scadenza senza variazioni.<\/td><\/tr><tr><td><br><strong>DILAZIONE IN 5 RATE MENSILI IL 16\/01\/2024 \u2013 16\/02\/2024 \u2013 16\/03\/2024 \u2013 16\/04\/2024 \u2013 16\/05\/2024<\/strong><\/td><\/tr><tr><td>Nel caso della dilazione i 5 rate, il D.L. 145\/2023 prevede l\u2019applicazione del tasso di interesse previsto dall\u2019 all&#8217;articolo 20, comma 2, del <a href=\"https:\/\/www.gazzettaufficiale.it\/eli\/id\/1997\/07\/28\/097G0277\/sg\">D.Lgs n. 241 del 09\/07\/1997<\/a>, attualmente fissato al 5% su base annuale, a partire dalla rata in scadenza il 16\/02\/2024. Nel caso quindi il contribuente decida di avvalersi del versamento rateale, sar\u00e0 necessario un intervento di ricalcolo degli importi da versare, che andranno maggiorati degli interessi previsti dalle norme citate.<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p><a href=\"https:\/\/www.costanzoeassociati.it\/en\/professional\/adamo-cacchione\/\">Adamo Cacchione<\/a>, Senior Partner di <a href=\"https:\/\/www.costanzoeassociati.it\/en\/servizi\/contabilita-e-bilancio\/\">CA Accounting<\/a><\/p>\n<div style=\"min-height: 30px;display: inline-block;\"><input id=\"3850\" style=\"float: right;max-width: 50px;\" src=\"https:\/\/www.costanzoeassociati.it\/wp-content\/plugins\/wp-advanced-pdf\/asset\/images\/pdf.png\" alt=\"#TB_inline?height=230&amp;width=400&amp;inlineId=examplePopup1\" title=\"Export pdf to your Email\" class=\"thickbox export-pdf\" type=\"image\" value=\"Export to PDF\" \/><\/div>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>\u00c8 entrato in vigore il 19 ottobre 2023 il D.L. 145\/2023, contenente alcune disposizioni in merito al rinvio e rateazione del versamento del secondo acconto IRPEF per l\u2019anno di imposta 2023 in scadenza il 30 novembre 2023, al verificarsi di alcune condizioni oggettive e soggettive.<\/p>","protected":false},"author":2,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[111],"tags":[],"class_list":["post-3850","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-articoli-finanza-economia-diritto"],"acf":[],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO plugin v27.2 - 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