Il <\/strong>Patent Box <\/a>\u00e8 un regime opzionale che consente di maggiorare, ai fini delle Imposte sui redditi (IRES<\/a>) e dell\u2019Imposta regionale sulle attivit\u00e0 produttive (IRAP<\/a>), le spese sostenute da un\u2019impresa<\/a> in relazione a software protetto da copyright, brevetti industriali, disegni e modelli<\/strong>, che siano utilizzati dagli stessi soggetti direttamente o indirettamente nello svolgimento della propria attivit\u00e0 di impresa<\/a>.<\/p>\n\n\n\n Il Patent Box<\/a><\/strong> \u00e8 stato introdotto nel nostro sistema tributario<\/a> dall\u2019art. 1, commi da 37 a 45 della Legge 190\/2014<\/a> ed \u00e8 stato recentemente novellato dalla Legge di Bilancio<\/a> 2022 (Legge 234\/2021<\/a>) che ha apportato rilevanti modifiche all\u2019art. 6 del D.L. 146\/2021<\/a>. Chiarimenti sulla nuova disciplina sono stati forniti dall\u2019Agenzia delle Entrate attraverso la circolare n. 5\/2023<\/a> e il provvedimento 52642\/2023<\/a>.<\/p>\n\n\n\n Sostanzialmente, mentre il precedente Patent Box<\/a> era basato su un meccanismo di detassazione<\/a> dell\u2019extra-profitto derivante dallo sfruttamento dei beni immateriali, il nuovo Patent Box si basa su una \u201csuper-deduzione\u201d fiscale<\/a> (ovvero, una maggiorazione ai fini del reddito d\u2019impresa<\/a> e dell\u2019IRAP) dei costi di ricerca e sviluppo<\/a> sostenuti sui beni immateriali agevolabili. Si passa quindi da un\u2019agevolazione basata sui redditi (vecchio Patent Box) ad un\u2019agevolazione basata sui costi (nuovo Patent Box).<\/p>\n\n\n\n Resta salva la possibilit\u00e0, per chi aveva optato per il precedente regime di Patent Box<\/a>, di continuare ad utilizzarlo sino alla scadenza del termine di validit\u00e0 dell\u2019opzione (5 anni).<\/p>\n\n\n\n Il Patent Box<\/a> consente di maggiorare, ai fini delle Imposte sui redditi e dell\u2019Imposta regionale sulle attivit\u00e0 produttive, del 110% le spese sostenute nello svolgimento delle attivit\u00e0 di ricerca e sviluppo<\/a> finalizzate al mantenimento, al potenziamento, alla tutela e all\u2019accrescimento del valore dei software protetti da copyright, dei brevetti industriali e dei disegni e modelli giuridicamente tutelati.<\/p>\n\n\n\n Questi beni immateriali possono essere utilizzati direttamente o indirettamente nello svolgimento dell\u2019attivit\u00e0 dell\u2019impresa<\/a>. Nel primo caso, quindi, \u00e8 direttamente il titolare a utilizzare il bene; nel secondo caso pu\u00f2 essere un licenziatario che acquisisce dal titolare la concessione in uso del diritto all\u2019utilizzo del bene immateriale. <\/p>\n\n\n\n Sono rilevanti<\/strong> ai fini dell\u2019agevolazione le attivit\u00e0:<\/p>\n\n\n\n Ai fini della base di calcolo cui applicare la maggiorazione del 110%, rilevano le seguenti spese:<\/p>\n\n\n\n Possono esercitare l\u2019opzione i soggetti titolari di reddito d\u2019impresa<\/a><\/strong> che siano titolari del diritto<\/strong> allo sfruttamento economico dei beni immateriali, ad eccezione delle imprese che determinano il reddito imponibile su base catastale o in modo forfettario. Sono altres\u00ec escluse le imprese in stato di liquidazione volontaria, fallimento, liquidazione coatta amministrativa, concordato preventivo senza continuit\u00e0\u0300 aziendale, altra procedura concorsuale prevista dal regio decreto 16 marzo 1942, n. 267, dal codice di cui al decreto legislativo 12 gennaio 2019, n. 14, o da altre leggi speciali o che abbiano in corso un procedimento per la dichiarazione di una di tali situazioni.<\/p>\n\n\n\n L\u2019opzione \u00e8 esercitabile a condizione che siano svolte attivit\u00e0 di\u00a0ricerca e sviluppo<\/a><\/strong>. La stessa \u00e8 comunicata nella\u00a0dichiarazione dei redditi<\/a><\/strong>\u00a0relativa al primo periodo d\u2019imposta per il quale si intende optare per la stessa, \u00e8 valida per cinque periodi di imposta, \u00e8 irrevocabile e rinnovabile.<\/p>\n\n\n\n La disciplina del nuovo Patent Box<\/a> presenta ulteriori aspetti vantaggiosi:<\/p>\n\n\n\n Per quanto riguarda la documentazione idonea, si tratta di una relazione che deve specificare, in particolare:<\/p>\n\n\n\n Inoltre, la documentazione idonea deve includere una relazione tecnica contenente, in particolare:<\/p>\n\n\n\n Il meccanismo premiale, invece, consente di recuperare, nel periodo di imposta in cui un bene immateriale agevolabile ottiene un titolo di privativa industriale, le spese di ricerca e sviluppo, sostenute negli otto periodi di imposta precedenti, che hanno contribuito alla sua creazione, maggiorandoli del 110%. <\/p>\n\n\n\n In particolare, la norma chiarisce che tra le attivit\u00e0 rilevanti ai fini del meccanismo premiale sono ricomprese anche quelle di (i) ricerca fondamentale e (ii) ideazione e realizzazione del software protetto da copyright.<\/p>\n\n\n\n Il nuovo Patent Box<\/a> costituisce sicuramente un\u2019agevolazione fiscale molto interessante in quanto permette di ottenere un risparmio fiscale rilevante con una procedura notevolmente semplificata rispetto al precedente regime. La finalit\u00e0 della norma, tuttavia, rimane sostanzialmente la stessa: agevolare gli investimenti delle imprese in determinati beni immateriali, incentivandone la collocazione in Italia e promuovendo le attivit\u00e0 di ricerca e sviluppo finalizzate al mantenimento ed accrescimento di tali beni, considerati indispensabili per favorire la crescita economica del Paese.<\/p>\n\n\n\n Dal punto di vista strategico, oltre ovviamente a verificare attentamente la corrispondenza tra le spese sostenute e il bene immateriale effettivamente agevolabile, per ridurre le tempistiche di ottenimento del beneficio fiscale e ottimizzarne la portata si potrebbero prendere in considerazione:<\/p>\n\n\n\n CA Consulting<\/a>, con il proprio team di professionisti, \u00e8 a disposizione dei propri clienti al fine di <\/strong>trovare la soluzione migliore per ottimizzare il carico fiscale.<\/p>\n\n\n\n Francesco Cospito<\/a> (Partner CA Group<\/a>)<\/p>\n PREMESSA Innovare, investire in attivit\u00e0 di\u00a0Ricerca e Sviluppo\u00a0e avviare un processo di trasformazione digitale sono fattori chiave nel successo di un\u2019azienda. Tali attivit\u00e0 possono essere esercitate in modo agevolato grazie all\u2019incentivo fornito direttamente dallo Stato: il\u00a0PATENT BOX, regime consistente in una \u201cSuper deduzione\u201d dei costi di ricerca e sviluppo sostenuti per determinati beni immateriali. Il […]<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[111],"tags":[],"class_list":["post-4118","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-articoli-finanza-economia-diritto"],"acf":[],"yoast_head":"\n
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IL REGIME NEL DETTAGLIO<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
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CONCLUSIONI<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
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Supporto Professionale<\/strong><\/h2>\n\n\n\n