{"id":4574,"date":"2025-01-30T21:45:12","date_gmt":"2025-01-30T21:45:12","guid":{"rendered":"https:\/\/www.costanzoeassociati.it\/?p=4574"},"modified":"2025-01-30T21:45:12","modified_gmt":"2025-01-30T21:45:12","slug":"legge-di-bilancio-2025-novita-fiscali-e-incentivi-per-imprese-e-imprenditori","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.costanzoeassociati.it\/en\/articoli-finanza-economia-diritto\/legge-di-bilancio-2025-novita-fiscali-e-incentivi-per-imprese-e-imprenditori\/","title":{"rendered":"LEGGE DI BILANCIO 2025: NOVITA\u2019 FISCALI E INCENTIVI PER IMPRESE E IMPRENDITORI"},"content":{"rendered":"<p><em>La Legge di Bilancio 2025, <\/em><a href=\"https:\/\/www.gazzettaufficiale.it\/atto\/serie_generale\/caricaDettaglioAtto\/originario?atto.dataPubblicazioneGazzetta=2024-12-31&amp;atto.codiceRedazionale=24G00229&amp;elenco30giorni=false\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\"><em>30 dicembre 2024 n. 207<\/em><\/a><em>, pubblicata in Gazzetta Ufficiale,&nbsp; introduce nuove misure fiscali e incentivi per imprese e imprenditori. L\u2019articolo propone una sintesi delle principali novit\u00e0 e proroghe per imprese e imprenditori.<\/em><\/p>\n\n\n\n<p>Nella Gazzetta Ufficiale del 31&nbsp;dicembre&nbsp;2024 \u00e8 stata pubblicata la&nbsp;legge n. 207 del 30 dicembre 2024&nbsp;recante&nbsp;il \u201c<strong>Bilancio di previsione dello Stato per l\u2019anno finanziario 2025 e bilancio pluriennale per il triennio 2025-2027<\/strong>\u201d. Nel complesso delle misure, numerose sono quelle in favore di&nbsp;<strong>lavoratori, imprese e famiglie<\/strong>. In particolare, la Manovra per il 2025 si caratterizza per la conferma strutturale dei tre scaglioni dell\u2019Irpef e la revisione del cuneo fiscale ma anche per le regole della rivista \u201cDecontribuzione Sud\u201d e per la revisione della disciplina e dei requisiti per ADI ed SFL, oltre al riconoscimento dell\u2019indennit\u00e0 di esclusivit\u00e0 al personale medico dell\u2019Inail e ulteriori risorse per l\u2019assunzione di personale presso l\u2019Ispettorato Nazionale del Lavoro. Numerose sono le disposizioni per promuovere percorsi di accompagnamento al lavoro, utilizzando tutti gli strumenti a disposizione: dagli ammortizzatori sociali ai fondi nazionali e internazionali, sia per superare il mismatch tra domanda e offerta di lavoro, sia per sostenere l\u2019occupazione femminile, governare l\u2019impatto delle dinamiche demografiche sul mondo del lavoro e promuovere il trasferimento delle competenze. Di seguito&nbsp;<strong>alcune delle disposizioni di interesse per imprese e imprenditori.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>IRES Premiale: aliquota ridotta per imprese che investono<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>La\u00a0<a href=\"https:\/\/www.costanzoeassociati.it\/en\/glossario-economia-finanza\/legge-di-bilancio-2\/\">Legge di Bilancio<\/a> 2025 introduce l\u2019<a href=\"IRES:\">IRES<\/a> premiale, una misura che\u00a0<strong>riduce l\u2019aliquota dal 24% al 20%<\/strong>\u00a0per le imprese che si impegnano in nuove assunzioni e investimenti produttivi. Per beneficiare del <strong>regime premiale<\/strong>, le aziende devono rispettare le seguenti condizioni:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>accantonare almeno l\u201980% degli utili\u00a0<\/strong>del 2024;<\/li>\n\n\n\n<li><strong>reinvestire almeno il 30%<\/strong>\u00a0degli utili accantonati in beni strumentali 4.0 o 5.0. L\u2019investimento minimo richiesto \u00e8 pari a\u00a0<strong>20.000 euro<\/strong>, da effettuare in Italia entro il\u00a0<strong>31 dicembre 2025<\/strong>;<\/li>\n\n\n\n<li><strong>mantenere il personale del triennio precedente<\/strong>\u00a0e aumentare gli occupati a tempo indeterminato che incrementino l\u2019organico dell\u20191%.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Spese aziendali: nuove regole su rappresentanza e trasferte<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>La\u00a0<strong>legge di bilancio<\/strong>\u00a0apporta importanti novit\u00e0 in tema di spese di rappresentanza e trasferta. Vengono introdotti\u00a0<strong>nuovi requisiti per la deducibilit\u00e0 dal <a href=\"https:\/\/www.costanzoeassociati.it\/en\/glossario-economia-finanza\/reddito-dimpresa-2\/\">reddito d\u2019impresa<\/a> e dall\u2019<a href=\"IRAP:\">IRAP<\/a><\/strong>. Le spese di trasferta dei dipendenti (vitto, alloggio, viaggio e trasporto) saranno <strong>esenti da tassazione<\/strong> solo sepagate con<strong> strumenti tracciabili<\/strong>\u00a0(carte di credito, bancomat o app digitali). Questo obbligo si applica sia alle trasferte nel Comune sia a fuori dal Comune. La\u00a0<strong>mancata tracciabilit\u00e0<\/strong>\u00a0render\u00e0 le spese fiscalmente rilevanti in busta paga e\u00a0<strong>non deducibili ai fini IRES e IRAP<\/strong>, aumentando i costi per le imprese.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Fringe benefits 2025: nuove soglie di esenzione<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>Agevolazioni importanti per i <a href=\"https:\/\/www.costanzoeassociati.it\/en\/glossario-economia-finanza\/fringe-benefits\/\"><strong>fringe benefits<\/strong> <\/a>che vengono suddivisi in due categorie:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>fringe benefits 2025-2027<\/strong>: esenzione dal reddito per beni, servizi e rimborsi di utenze, affitto o mutuo, fino a 1.000 euro. Il limite sale a 2.000 euro per chi ha figli fiscalmente a carico, inclusi adottivi e affidati;<\/li>\n\n\n\n<li><strong>fringe benefits neoassunti<\/strong>: dal 2025, i lavoratori a tempo indeterminato assunti nell\u2019anno avranno un\u2019esenzione fino a 5.000 euro per due anni su somme relative a canoni di locazione o a spese di manutenzione dei fabbricati, a patto di trasferirsi oltre 100 km dalla precedente residenza e avere redditi inferiori a 35.000 euro.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Premi di produttivit\u00e0: imposta sostitutiva al 5%<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>Prorogata fino al 2027 la\u00a0<strong>riduzione dell\u2019imposta sostitutiva sui premi di risultato o di partecipazione agli utili d\u2019<a href=\"https:\/\/www.costanzoeassociati.it\/en\/glossario-economia-finanza\/impresa-2\/\">impresa<\/a><\/strong>\u00a0<strong>dal 10% al 5%<\/strong>. Questa agevolazione, valida per il triennio 2025-2027, rende pi\u00f9 conveniente premiare la produttivit\u00e0, favorendo una maggiore partecipazione al raggiungimento degli obiettivi economici.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Super deduzione per nuove assunzioni<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>Prorogata per tre anni la\u00a0<strong>maggiorazione del 20% sulla deduzione del costo del lavoro<\/strong>\u00a0per le nuove assunzioni a tempo indeterminato da parte di imprese e professionisti. L\u2019<strong>agevolazione pu\u00f2 arrivare fino al 130% per categorie protette<\/strong>, come giovani under 30 con incentivi occupazionali, donne con almeno due figli, vittime di violenza, disabili ed ex percettori del Reddito di Cittadinanza, promuovendo cos\u00ec inclusione e opportunit\u00e0 di lavoro per soggetti svantaggiati.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Decontribuzione per le PMI del sud<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>Introduzione di\u00a0<strong>esoneri sui contributi previdenziali <\/strong>per le<a href=\"https:\/\/www.costanzoeassociati.it\/en\/glossario-economia-finanza\/pmi-2\/\">PMI<\/a><strong>\u00a0<\/strong>che assumono a <strong>tempo indeterminato<\/strong> nel Mezzogiorno, incentivando la creazione di posti di lavoro.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Auto aziendali: nuove regole su benefit e tassazione<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>Introdotte modifiche al calcolo del benefit per l\u2019uso privato di\u00a0<strong>auto aziendali concesse in uso promiscuo<\/strong>. Per veicoli di nuova immatricolazione, con contratti attivati dal 1\u00b0 gennaio 2025, la\u00a0<strong>base imponibile sar\u00e0 pari al 50%<\/strong> del costo annuale per una percorrenza convenzionale di 15.000 km, calcolato dalle tabelle ACI. La percentuale si riduce al 10% per auto completamente elettriche e al 20% per ibride plug-in, incentivando cos\u00ec i veicoli a basso impatto ambientale.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Rivalutazione di partecipazioni e terreni<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>Confermata la possibilit\u00e0 di\u00a0<strong>rideterminare il valore fiscale delle partecipazioni non quotate e dei terreni<\/strong>, sia agricoli che edificabili. Questa operazione \u00e8 soggetta al pagamento di un\u2019<strong>imposta sostitutiva del 18% sul valore rideterminato<\/strong>. La misura consente a imprese e privati di adeguare il valore fiscale degli asset, riducendo l\u2019impatto fiscale in caso di successiva cessione.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Assegnazione ed estromissione agevolata di beni<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>La Legge di Bilancio 2025 introduce nuove opportunit\u00e0 per le imprese e gli imprenditori individuali:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>assegnazioni, cessioni e trasformazioni<\/strong>: possibilit\u00e0 di beneficiare delle agevolazioni, con termine per completarle fissato al\u00a0<strong>30 settembre 2025<\/strong>;<\/li>\n\n\n\n<li><strong>estromissione agevolata<\/strong>: opzione per estromettere beni strumentali dall\u2019attivit\u00e0 imprenditoriale, da effettuare entro il\u00a0<strong>31 maggio 2025<\/strong>.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Due misure che offrono un\u2019opportunit\u00e0 per ottimizzare la gestione patrimoniale e fiscale delle attivit\u00e0.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Tracciabilit\u00e0 obbligatoria per le spese aziendali dal 2026<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>A partire dal 1\u00b0 gennaio 2026, le imprese dovranno\u00a0<strong>adeguare i registratori telematici<\/strong>\u00a0integrandoli con strumenti di pagamento elettronico. Questo obbligo, pensato per rafforzare la lotta all\u2019evasione fiscale, introduce nuove responsabilit\u00e0 e spese per le aziende, che si troveranno a<strong>\u00a0fronteggiare questi costi senza il supporto di agevolazioni fiscali come un <a href=\"https:\/\/www.costanzoeassociati.it\/en\/glossario-economia-finanza\/credito-di-imposta\/\">credito d\u2019imposta<\/a><\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Taglio del cuneo fiscale e riforma IRPEF<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>Viene reso strutturale il\u00a0<strong>taglio del <\/strong><a href=\"https:\/\/www.costanzoeassociati.it\/en\/glossario-economia-finanza\/cuneo-fiscale-2\/\">cuneo fiscale<\/a>\u00a0per i redditi fino a 40.000 euro. Con la nuova Legge di Bilancio 2025, la riduzione varia in base alla categoria di reddito:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>redditi fino a 20.000 euro<\/strong>: riduzione contributiva;<\/li>\n\n\n\n<li><strong>redditi tra 20.000 e 40.000 euro<\/strong>: detrazione fiscale fissa di 1.000 euro fino a 32.000 euro, con decrescita graduale fino a 40.000 euro.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Confermato il\u00a0<strong>sistema a tre scaglioni <\/strong><a href=\"https:\/\/www.costanzoeassociati.it\/en\/glossario-economia-finanza\/irpef-2\/\">IRPEF<\/a>:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>\u00a0<strong>23%<\/strong>\u00a0per redditi fino a 28.000 euro,<\/li>\n\n\n\n<li>\u00a0<strong>35%<\/strong>\u00a0da 28mila a 50.000 euro,<\/li>\n\n\n\n<li>\u00a0<strong>43%<\/strong>\u00a0oltre i 50.000 euro.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Piano transizione 4.0 e 5.0: incentivi su investimenti Green<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>Novit\u00e0 anche per gli investimenti a favore della sostenibilit\u00e0:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>incentivi per investimenti<\/strong>: potenziamento del credito d\u2019imposta per investimenti in beni strumentali con possibilit\u00e0 di cumulo con altri incentivi, comprese le risorse europee;<\/li>\n\n\n\n<li><strong>semplificazioni<\/strong>: eliminazione del calcolo del risparmio energetico per i macchinari obsoleti, con un\u2019aliquota fissa del 35% per investimenti fino a 10 milioni di euro.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Proroghe e incentivi per investimenti aziendali<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>La manovra 2025 proroga varie misure finalizzate a incentivare gli investimenti:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Credito d\u2019imposta ZES<\/strong>: confermato il bonus per le aziende situate nelle Zone Economiche Speciali che investono in beni strumentali;<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Credito d\u2019imposta quotazione PMI<\/strong>: bonus del 50% sulle spese di consulenza sostenute entro il 31 dicembre per la quotazione in borsa delle imprese italiane;<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Fondo Garanzia PMI<\/strong>: garanzia ridotta al 50% per liquidit\u00e0 e aumento a 100.000 euro per operazioni di riassicurazione di importo ridotto;<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Nuova Sabatini<\/strong>: ridotto il\u00a0costo dei finanziamenti per i macchinari.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Riduzione contributiva per artigiani e commercianti<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>La Legge di bilancio 2025 prevede che i lavoratori che si iscrivono nell\u2019anno 2025 per la prima volta ad una delle gestioni speciali autonome degli artigiani e degli esercenti attivit\u00e0 commerciali, che percepiscono redditi d\u2019impresa, anche in regime forfettario, possano chiedere una riduzione contributiva al 50%. La riduzione potr\u00e0 essere chiesta anche dai collaboratori familiari che si iscrivono per la prima volta alle gestioni speciali autonome. Prevede l\u2019attribuzione della suddetta riduzione contributiva per 36 mesi senza soluzione di continuit\u00e0 di contribuzione ad una delle due gestioni dalla data di avvio dell\u2019attivit\u00e0 di impresa o di primo ingresso nella societ\u00e0 avvenuta nel periodo compreso tra il 1\u00b0 gennaio e il 31 dicembre 2025, e specifica che la riduzione contributiva \u00e8 alternativa rispetto ad altre misure agevolative vigenti che prevedono riduzioni di aliquota.<\/p>\n\n\n\n<p>Questa Legge di bilancio 2025 porta importanti agevolazioni per imprese e lavoratori, con incentivi fiscali per investimenti, assunzioni e innovazione. <a href=\"https:\/\/www.costanzoeassociati.it\/en\/servizi\/consulenza-strategica\/\">CA Consulting<\/a>, con il proprio team di professionisti, \u00e8 a disposizione dei propri clienti per consulenze personalizzate e approfondimenti relativi agli argomenti esposti sinteticamente nel presente articolo.<\/p>\n\n\n\n<p><a href=\"https:\/\/www.costanzoeassociati.it\/en\/professional\/francesco-cospito\/\">Francesco Cospito<\/a> (Partner <a href=\"https:\/\/www.costanzoeassociati.it\/en\/\">CA Group<\/a>)<\/p>\n\n\n\n<p><\/p>\n<div style=\"min-height: 30px;display: inline-block;\"><input id=\"4574\" style=\"float: right;max-width: 50px;\" src=\"https:\/\/www.costanzoeassociati.it\/wp-content\/plugins\/wp-advanced-pdf\/asset\/images\/pdf.png\" alt=\"#TB_inline?height=230&amp;width=400&amp;inlineId=examplePopup1\" title=\"Export pdf to your Email\" class=\"thickbox export-pdf\" type=\"image\" value=\"Export to PDF\" \/><\/div>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>La Legge di Bilancio 2025, 30 dicembre 2024 n. 207, pubblicata in Gazzetta Ufficiale,&nbsp; introduce nuove misure fiscali e incentivi per imprese e imprenditori. 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